De verwachting is dat het Pakket Belastingplan 2024 een paar maatregelen zal bevatten met betrekking tot vastgoed, zoals reparatiewetgeving in de overdrachtsbelasting.
Men moet zich realiseren dat de val van het kabinet ervoor kan zorgen dat de hierna genoemde maatregelen uiteindelijk niet doorgaan of pas laten worden ingevoerd.
Reparatie in eigenwoningregeling bij verhuizing
Onder bepaalde omstandigheden maakt het uit of iemand de te vervreemden oude woning verkoopt voordat of nadat hij de nieuwe woning koopt en betrekt. Afhankelijk van die volgorde kan namelijk een grondslagverschil inkomen uit eigen woning bestaan. Dit raakt belastingplichtigen met een nieuwe eigen woning waarbij een of beide fiscale partners een eigenwoningverleden heeft. Dit verschil is niet beoogd en de staatssecretaris van Financiën wil een oplossing uitwerken.
Aandelen in de VvE scharen onder spaargeld in box 3
Het aandeel in het vermogen van een VvE is een vermogensrecht dat tijdens de overbruggingsperiode van box 3 in de categorie ‘overige bezittingen’ valt. Het kabinet wil deze vermogensrechten onder de categorie banktegoeden plaatsen. Het desbetreffende vermogen staat immers meestal op een bankrekening, zodat deze categorie beter bij dit vermogensbestanddeel past.
Aandeel in vermogen op derdengeldenrekening wordt spaargeld
Het aandeel in het vermogen op de derdengeldenrekening van een notaris is ook een vermogensrecht dat tijdens de periode van de overbruggingswet box 3 in de categorie ‘overige bezittingen’ valt. Ook deze vermogensrechten moeten tot de categorie banktegoeden gaan behoren.
Aanpak vastgoedaandelentransacties
In de btw is het uitgangspunt dat (21%) btw is verschuldigd bij de levering van nieuwe onroerende zaken en overdrachtsbelasting (OVB) bij verkrijging van oude onroerende zaken. Het is echter mogelijk om nieuwe onroerende zaken via een aandelentransactie over te dragen zodat zowel de omzet- als de overdrachtsbelasting achterwege blijft. Via een aanpassing in de zogeheten samenloopvrijstelling wil de wetgever deze belastingconstructie aanpakken.
Aanscherping van splitsingsfaciliteit overdrachtsbelasting
Onder de huidige wetgeving is het mogelijk dat een vennootschap in het kader van een juridische afsplitsing een onroerende zaak overdraagt aan een afgesplitste vennootschap, zonder dat daarbij overdrachtsbelasting is verschuldigd. Onder bepaalde omstandigheden kan de overdragende vennootschap de aandelen in de afgesplitste vennootschap vrijgesteld van overdrachtsbelasting overdragen aan een derde partij. Dit terwijl de overdracht van de onroerende zaak zelf aan deze partij wel zou zijn belast met overdrachtsbelasting. Het is mogelijk dat de wetgever dit oneigenlijk gebruik van de splitsingsfaciliteit gaat bestrijden. Dit zou kunnen door de voorwaarden van de interne reorganisatievrijstelling te koppelen aan de splitsingsvrijstelling. Bij een juridische splitsing die buiten concern plaatsvindt, zal men moeten voldoen aan de voorwaarden van de bedrijfsfusievrijstelling. Men moet dan de gehele onderneming of een zelfstandig onderdeel van de onderneming inbrengen in een andere aandelenvennootschap. Verder geldt dan een aanhoudingseis op aandelen en voorzettingseis ten aanzien van ondernemingsactiviteiten.
Aanpak no-cure-no-pay procedures WOZ
Het demissionaire kabinet heeft het grote aantal WOZ-procedures, waarbij gemachtigden werken op basis van het no-cure-no-pay-beginsel, willen aanpakken. Zo zal een verlaging plaatsvinden van de forfaitaire proceskostenvergoeding voor de WOZ. Ook zullen bestuursorganen verschuldigde proceskostenvergoedingen en immateriële schadevergoedingen zoveel mogelijk overmaken op de bankrekening van de belanghebbende zelf.
Geen vastgoedbeleggingen meer voor fbi
Naast het Belastingplan 2024 zal het pakket Belastingplan 2024 naar verwachting ook andere wetsvoorstellen omvatten. Zo ook het wetsvoorstel Vastgoedmaatregel in het fbi-regime en aanpassing van het fonds voor gemene rekening (fgr) en de vrijgestelde beleggingsinstelling (vbi). Een van de maatregelen van dit wetsvoorstel is dat lichamen die direct beleggen in vastgoed of verbonden vastgoedlichamen besturen per 1 januari 2025 niet de status van fiscale beleggingsinstelling (fbi) kunnen krijgen.
Wet: art. 5.2 Wet IB 2001, art. 28 Wet Vpb 1869 en art. 15, eerste lid, onderdelen a en h WBRV
Besluit: art. 2, eerste lid, onderdeel a en Bijlage, onderdeel B Bpb
Bron: Ministerie van Financiën 28 april 2023, Voorjaarsnota 2023, 36350, nr. 1 en Ministerie van Financiën 8 mei 2023, nr. 2023-0000111799
Meer verwachte wijzigingen:
- Prinsjesdag 2023: verwachte wijzigingen voor ondernemers
- Prinsjesdag 2023: verwachte wijzigingen in de loonheffingen
- Prinsjesdag 2023: verwachte maatregelen rond auto en milieu
- Prinsjesdag 2023: overige verwachte maatregelen
Prinsjesdagspecial Belastingplan 2024
Onze vakredactie stelt een Prinsjesdagspecial samen op basis van het Belastingplan en overige fiscale maatregelen. De belangrijkste wijzigingen vatten zij op een duidelijke en toegankelijke manier samen, in de taal van jouw klant. Zo heb je een compleet overzicht in handen dat je kunt personaliseren en inzetten voor relatiemarketing. Als adviseur speel jij immers een grote rol in het tijdig en juist informeren van jouw klant. Met dit document heb je de perfecte basis in handen.
Pre-order nú en ontvang de special nog op de avond van Prinsjesdag in je inbox!
Geef een reactie