De Hoge Raad oordeelt dat fiscale partners de verdeling van de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen niet meer kunnen wijzigen als hun aanslagen al onherroepelijk vaststaan. Achterwaartse verliesverrekening maakt dat niet anders.
Een echtpaar is fiscaal partner. De inspecteur legt hun op 3 juni 2016 aanslagen ib/pvv 2015 op. De vrouw lijdt in 2018 een ondernemingsverlies. De inspecteur stelt dat verlies op 25 juni 2020 vast en verrekent het op 1 juli 2020 achterwaarts met haar inkomen uit werk en woning over 2015. Daardoor wordt haar aanslag ib/pvv 2015 verminderd. Op 2 juli 2020 vragen de echtgenoten om herverdeling van de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen over 2015 op grond van art. 2.17 lid 4 Wet IB 2001. De inspecteur weigert dat, omdat beide aanslagen al onherroepelijk vaststaan. In geschil is of de herverdeling toch mogelijk is door de latere verliesverrekening.
Geen ruimte voor latere herverdeling
De Hoge Raad volgt het hof niet. Volgens het hof heeft de wetgever niet voorzien dat achterwaartse verliesverrekening ertoe kan leiden dat een heffingskorting niet meer volledig wordt benut, terwijl herverdeling tussen fiscale partners dat effect niet kan wegnemen. De Hoge Raad oordeelt echter dat dit geen bijzondere omstandigheid oplevert die afwijking van de wettelijke regeling rechtvaardigt. Het cassatieberoep van de staatssecretaris is daarom gegrond. De Hoge Raad vernietigt de hofuitspraak en bevestigt de uitspraak van de rechtbank.
Wet: art. 2.17 Wet IB 2001
Bron: Hoge Raad, 12-06-2026, ECLI:NL:HR:2026:913, 24/01291 | NDFR
Online cursus toepassing box 3 in de praktijk
De wijzigingen rondom box 3 zijn inmiddels bij de meeste adviseurs bekend. Maar wat betekenen deze wijzigingen in de praktijk? En hoe speel je hier als adviseur strategisch op in?
In dit praktijkgerichte webinar gaan we niet uitgebreid in op de technische details van de box 3-heffing zelf. In plaats daarvan richten we ons op wat écht relevant is voor jouw adviespraktijk: het proactief begeleiden van klanten bij het optimaliseren van hun box 3-positie.
Geef een reactie