Met het wetsvoorstel Veiligehavenregels Wet minimumbelasting 2024 verwerkt het kabinet internationaal overeengekomen afspraken uit het zogenoemde Side-by-Side-pakket in de Nederlandse wetgeving. De voorgestelde regels moeten de toepassing van de wereldwijde minimumbelasting vereenvoudigen en meer rechtszekerheid bieden voor multinationale ondernemingen.
Het ministerie van Financiën heeft een conceptwetsvoorstel ter internetconsultatie gepubliceerd waarin nieuwe veiligehavenregels worden opgenomen in de Wet minimumbelasting 2024. Het voorstel vloeit voort uit het Side-by-Side-pakket, waarover op 5 januari 2026 internationaal overeenstemming is bereikt. Deze afspraken vormen het omvangrijkste pakket aan wijzigingen sinds het akkoord uit 2021 over de wereldwijde minimumbelasting.
De Wet minimumbelasting 2024 is gebaseerd op de Europese minimumbelastingrichtlijn en de OESO-modelregels. Met het nieuwe wetsvoorstel worden aanvullende internationale afspraken verwerkt in de Nederlandse wetgeving. Daarbij staat vereenvoudiging van de uitvoering centraal.
Vier nieuwe veiligehavenregels
Het wetsvoorstel introduceert vier nieuwe veiligehavenregels. De belangrijkste daarvan is de vereenvoudigde effectieve belastingtarief-veiligehavenregel. Deze maakt het mogelijk om onder voorwaarden af te zien van een volledige berekening van de bijheffing wanneer op basis van vereenvoudigde maatstaven kan worden vastgesteld dat geen risico bestaat op aanvullende belastingheffing.
Daarnaast wordt een veiligehavenregel ingevoerd voor kwalificerende equivalente minimumbelastingstelsels. Hierdoor kan de bijheffing op nihil worden gesteld voor multinationale groepen waarvan de uiteindelijkemoederentiteit is gevestigd in een staat met een kwalificerend belastingstelsel dat een minimumniveau van belastingheffing waarborgt.
Ook wordt een uiteindelijkemoederentiteit-veiligehavenregel voorgesteld. Deze ziet op binnenlandse activiteiten van multinationale groepen waarvan de uiteindelijkemoederentiteit is gevestigd in een jurisdictie met een kwalificerend binnenlands belastingstelsel.
Meer ruimte voor fiscale stimulering
Een vierde onderdeel betreft de kwalificerende fiscale stimuleringsregeling-veiligehavenregel. Hiermee wordt staten meer ruimte geboden voor het fiscaal ondersteunen van innovatie en specifieke duurzaamheidsinvesteringen, zonder dat deze ondersteuning leidt tot een bijheffing op grond van de Wet minimumbelasting 2024. De regeling bevat waarborgen om te garanderen dat sprake is van daadwerkelijke reële economische activiteit.
Daarnaast wordt de bestaande tijdelijke kwalificerend landenrapport-veiligehavenregel met een jaar verlengd. Ook bevat het voorstel enkele technische wijzigingen, waaronder een aanpassing voor multinationale groepen met een boekjaar van 52 of 53 weken.
De wet treedt volgens het voorstel op 1 januari 2027 in werking, waarbij voor verschillende onderdelen terugwerkende kracht geldt tot 1 januari 2026 of 31 december 2025.
Geef een reactie