Op 26 en 27 oktober jl. heeft het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst een aantal vraag- en antwoordbesluiten over pensioenen en stamrechten geactualiseerd. Heel vaak is slechts een technische wijziging aangebracht en is de strekking van de vraag- en antwoordbesluiten ongewijzigd gebleven.
Wel aardig is de cijfermatige uitwerking die het CAP nu heeft gegeven in het geactualiseerde vraag- en antwoordbesluit 17-001. Er is sprake van een B.V. met activa ter waarde van 100 en een pensioenverplichting die fiscaal is gewaardeerd op 50 en waarvan de commerciële waarde 100 bedraagt. De stamrechtverplichting bedraagt 150. Wat zijn de gevolgen van afkoop van de pensioenverplichting?
Het CAP is van mening dat de voor dekking van de pensioenaanspraken en stamrechtaanspraken aanwezige middelen in de B.V. naar evenredigheid aan de desbetreffende verplichtingen moeten worden toegerekend. De totale waarde van de pensioen- en stamrechtverplichtingen in het economische verkeer bedraag 250 (100 + 150). Van de bezittingen van 100, is dan 40 (100 /(100+150)*100 beschikbaar voor pensioenen 60 (150/(100+150)*100) beschikbaar voor het stamrecht. Bij afkoop van het pensioen is nog maar beschikbaar 50. Dat is minder dan de oorspronkelijke 60, zodat afkoop van het pensioen in eigen beheer in deze situatie niet mogelijk is.
Voorbeeld
Stel dat de commerciële waarde van de pensioenverplichtingen 150. Dan is de totale waarde van de pensioen- en stamrechtverplichting 300. Bij een totaal aan bezittingen van 100, is 50 beschikbaar voor pensioen en 50 voor het stamrecht. Bij afkoop van het pensioen blijft 50 beschikbaar voor het stamrecht. In dit geval is afkoop van het pensioen dus wel mogelijk.
Meer info: Vraag- en Antwoordbesluiten CAP van 26 en 27 oktober 2017
Geef een reactie