• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Hoe zat het ook al weer? De stamrechtvrijstelling

1 oktober 2013 door Giniraynha Poulina

Een werknemer die bij een (voortijdig) ontslag een ontslagvergoeding meekrijgt voor gederfd of te derven loon, kan de belastingheffing hierover uitstellen door gebruik te maken van de stamrechtvrijstelling. Hieraan zijn wel strikte voorwaarden verbonden. Voldoet men niet aan de voorwaarden, dan is de ontslagvergoeding alsnog belast.

Stamrechtvrijstelling

Een stamrecht is een recht op toekomstige periodieke uitkeringen. Dit houdt in dat de aanspraak niet belast is, maar dat de periodieke uitkeringen die later uit de aanspraak voortvloeien loon zijn voor de loonbelasting. De voormalige werkgever kan bij het overmaken van het bedrag op de rekening van de verzekeraar of de geblokkeerde derdenrekening van een advocaat of notaris onder voorwaarden de stamrechtvrijstelling in de loonbelasting toepassen. Maar men kan een stamrecht ook onderbrengen bij een eigen stamrecht-bv. Zie in dit kader het bericht ‘Fiscale gevolgen bij uitbetaling van ontslagvergoeding’. Daarnaast is de stamrechtvrijstelling sinds 1 januari 2010 ook van toepassing als gebruik wordt gemaakt van een stamrechtspaarrekening of een stamrechtbeleggingsrekening.

 

Voorwaarden

Voor de toepassing van de stamrechtvrijstelling gelden in ieder geval de volgende voorwaarden:

  • de aanspraak voorziet in periodieke uitkeringen die aan de (voormalig) werknemer toekomen en die uiterlijk ingaan in het jaar waarin hij met pensioen gaat. De aanspraak mag ook voorzien in periodieke uitkeringen die bij eerder overlijden ingaan en die toekomen aan een van de volgende personen:
  • zijn (gewezen) echtgenoot/echtgenote;
  • degene met wie hij duurzaam een gezamenlijke huishouding voert of heeft gevoerd en met wie geen bloed- of aanverwantschap in de rechte lijn bestaat;
  • zijn (pleeg)kinderen die de leeftijd van 30 jaar nog niet hebben bereikt;
  • de aanspraak is ondergebracht bij een verzekeraar die in de Wet op de loonbelasting wordt genoemd;
  • de aanspraak mag onder meer niet voortvloeien uit een (pre)pensioen- of VUT-regeling die is afgekocht of vervreemd of die onzuiver is.

 

Als een werkgever niet mee wil werken aan de stamrechtvrijstelling, kan de werknemer op grond van een goedkeuring van de staatssecretaris van Financiën via de aangifte inkomstenbelasting alsnog gebruik maken van de stamrechtvrijstelling (besluit van 9 september 2010, nr. DGB 2010/2733M).

 

Aanspraak

In 2008 deed de Hoge Raad een belangrijke uitspraak over de stamrechtvrijstelling (ECLI:NL:HR:2008:BD3162). De rechter oordeelde toen dat een ontslagvergoeding kan worden gesplitst in een deel waarop de vrijstelling van toepassing is en een ander deel dat belast is. De stamrechtvrijstelling kan daarnaast ook worden toegepast als men een afkoopsom ineens is overeengekomen. Dit valt af te leiden uit het arrest van de Hoge Raad van 11 november 2011 (ECLI:NL:HR:2011:BQ2930). De strekking van het arrest is zo ruim dat een dergelijk recht ook aanwezig moet worden geacht als de werknemer al voor het ontslag in een arbeidsvoorwaarde had gekozen voor een (aanspraak op) eenmalige ontslaguitkering. Maar let op, het recht op een stamrecht kan ook kwalificeren als een regeling voor vervroegd uittreden. De werkgever kan in dat geval de eindheffing van 52% verschuldigd zijn. Het is daarom aan te raden de Belastingdienst vooraf om goedkeuring te vragen voor de toepassing van de stamrechtvrijstelling.

 

Let op: Per 1 januari 2014 wordt de stamrechtvrijstelling afgeschaft. Als het aan het kabinet ligt vervalt per die datum de fiscale facilitering van nieuwe stamrechten. Wie op 1 januari 2014 vergoedingen ter vervanging van gederfd of te derven loon ontvangt, moet dus in het jaar van ontvangst over het volledig bedrag inkomstenbelasting betalen. Wel kunnen bestaande stamrechten die onder de stamrechtvrijstelling vallen, in 2014 zonder heffing van revisierente ineens worden uitgekeerd. Op het uitkeringsmoment wordt bovendien slechts 80% van het totale uitgekeerde bedrag in de belastingheffing betrokken. Het doet er niet of het stamrecht is ondergebracht in een stamrecht-bv, bij een beleggingsinstelling, een bank of een verzekeraar.

 

Wet: artikel 11, lid 1, onderdeel g Wet loonbelasting 1964

Meer informatie: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 6 september 2013 (gepubliceerd op 26 september 2013), ECLI:NL:GHSHE:2013:4158

Filed Under: Arbeid & loon, Financiële planning, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Periodiciteit uitkeringen bleek niet uit overeenkomst
Volgende artikel
Verkrijging ingekocht aandeel in datahotel onbelast

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

arbeidsrecht

Aanscherping kennismigrantenregeling

Het kabinet wil de kennismigrantenregeling aanscherpen om de regeling toe te spitsen op kenniswerkers die echt nodig zijn voor de Nederlandse kenniseconomie. Minister Van Hijum licht de plannen toe om misbruik tegen te gaan en het vestigingsklimaat te beschermen. Verzwaring van erkenning en looncriteria Een belangrijk onderdeel van de aanscherping is het strenger toetsen van... lees verder

stage; vergoeding

Kabinet wil einde maken aan bbl-loonstaffel

Minister Bruins is van plan de aparte loonschaal voor bbl-studenten af te schaffen. Hierdoor krijgen mbo-studenten die de beroepsbegeleidende leerweg (bbl) volgen vanaf 2027 recht op het volledige jeugdloon.

ondernemer

Standpunt ingetrokken Kennisgroep loonheffing algemeen

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft standpunt KG:204:2023:2 ingetrokken, omdat deze overbodig is gebleken gezien standpunt KG:204:2022:8. Bron: Belastingdienst, 3 juli 2025

private equity

Tweede Kamer wil voordelen private equity managers in box 2 zwaarder belasten

De Tweede Kamer wil dat het kabinet als onderdeel van het Belastingplan 2026, een wetsvoorstel indient dat voordelen behaald door private equity managers zwaarder in box 2 belast. Een motie met die strekking is op 3 juli aangenomen. Op 9 april 2024 is de motie-Idsinga c.s. met ruime meerderheid aangenomen in de Tweede Kamer. De... lees verder

cryptohandel MiCA

Cryptoactiva in Nederland: onderzoek naar bezit, risico’s en bescherming consumenten

De minister van Financiën presenteert de uitkomsten van een onderzoek naar het bezit van cryptoactiva onder Nederlanders, de risico’s voor consumenten en de noodzaak tot verdere bescherming. De resultaten bieden inzicht in wie crypto bezit, welke risico’s zij lopen en welke stappen worden gezet voor betere consumentenbescherming.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Webinar zzp dossier, wanneer is er wel of niet sprake van schijnzelfstandigheid?

Online cursus Lucratieve belangen en participatieregelingen

Online cursus Werken in de grensstreek

Online cursus Gebruikelijk loon 2025

Opleidingen

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×