• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Hoe zat het ook al weer? De stamrechtvrijstelling

1 oktober 2013 door Giniraynha Poulina

Een werknemer die bij een (voortijdig) ontslag een ontslagvergoeding meekrijgt voor gederfd of te derven loon, kan de belastingheffing hierover uitstellen door gebruik te maken van de stamrechtvrijstelling. Hieraan zijn wel strikte voorwaarden verbonden. Voldoet men niet aan de voorwaarden, dan is de ontslagvergoeding alsnog belast.

Stamrechtvrijstelling

Een stamrecht is een recht op toekomstige periodieke uitkeringen. Dit houdt in dat de aanspraak niet belast is, maar dat de periodieke uitkeringen die later uit de aanspraak voortvloeien loon zijn voor de loonbelasting. De voormalige werkgever kan bij het overmaken van het bedrag op de rekening van de verzekeraar of de geblokkeerde derdenrekening van een advocaat of notaris onder voorwaarden de stamrechtvrijstelling in de loonbelasting toepassen. Maar men kan een stamrecht ook onderbrengen bij een eigen stamrecht-bv. Zie in dit kader het bericht ‘Fiscale gevolgen bij uitbetaling van ontslagvergoeding’. Daarnaast is de stamrechtvrijstelling sinds 1 januari 2010 ook van toepassing als gebruik wordt gemaakt van een stamrechtspaarrekening of een stamrechtbeleggingsrekening.

 

Voorwaarden

Voor de toepassing van de stamrechtvrijstelling gelden in ieder geval de volgende voorwaarden:

  • de aanspraak voorziet in periodieke uitkeringen die aan de (voormalig) werknemer toekomen en die uiterlijk ingaan in het jaar waarin hij met pensioen gaat. De aanspraak mag ook voorzien in periodieke uitkeringen die bij eerder overlijden ingaan en die toekomen aan een van de volgende personen:
  • zijn (gewezen) echtgenoot/echtgenote;
  • degene met wie hij duurzaam een gezamenlijke huishouding voert of heeft gevoerd en met wie geen bloed- of aanverwantschap in de rechte lijn bestaat;
  • zijn (pleeg)kinderen die de leeftijd van 30 jaar nog niet hebben bereikt;
  • de aanspraak is ondergebracht bij een verzekeraar die in de Wet op de loonbelasting wordt genoemd;
  • de aanspraak mag onder meer niet voortvloeien uit een (pre)pensioen- of VUT-regeling die is afgekocht of vervreemd of die onzuiver is.

 

Als een werkgever niet mee wil werken aan de stamrechtvrijstelling, kan de werknemer op grond van een goedkeuring van de staatssecretaris van Financiën via de aangifte inkomstenbelasting alsnog gebruik maken van de stamrechtvrijstelling (besluit van 9 september 2010, nr. DGB 2010/2733M).

 

Aanspraak

In 2008 deed de Hoge Raad een belangrijke uitspraak over de stamrechtvrijstelling (ECLI:NL:HR:2008:BD3162). De rechter oordeelde toen dat een ontslagvergoeding kan worden gesplitst in een deel waarop de vrijstelling van toepassing is en een ander deel dat belast is. De stamrechtvrijstelling kan daarnaast ook worden toegepast als men een afkoopsom ineens is overeengekomen. Dit valt af te leiden uit het arrest van de Hoge Raad van 11 november 2011 (ECLI:NL:HR:2011:BQ2930). De strekking van het arrest is zo ruim dat een dergelijk recht ook aanwezig moet worden geacht als de werknemer al voor het ontslag in een arbeidsvoorwaarde had gekozen voor een (aanspraak op) eenmalige ontslaguitkering. Maar let op, het recht op een stamrecht kan ook kwalificeren als een regeling voor vervroegd uittreden. De werkgever kan in dat geval de eindheffing van 52% verschuldigd zijn. Het is daarom aan te raden de Belastingdienst vooraf om goedkeuring te vragen voor de toepassing van de stamrechtvrijstelling.

 

Let op: Per 1 januari 2014 wordt de stamrechtvrijstelling afgeschaft. Als het aan het kabinet ligt vervalt per die datum de fiscale facilitering van nieuwe stamrechten. Wie op 1 januari 2014 vergoedingen ter vervanging van gederfd of te derven loon ontvangt, moet dus in het jaar van ontvangst over het volledig bedrag inkomstenbelasting betalen. Wel kunnen bestaande stamrechten die onder de stamrechtvrijstelling vallen, in 2014 zonder heffing van revisierente ineens worden uitgekeerd. Op het uitkeringsmoment wordt bovendien slechts 80% van het totale uitgekeerde bedrag in de belastingheffing betrokken. Het doet er niet of het stamrecht is ondergebracht in een stamrecht-bv, bij een beleggingsinstelling, een bank of een verzekeraar.

 

Wet: artikel 11, lid 1, onderdeel g Wet loonbelasting 1964

Meer informatie: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 6 september 2013 (gepubliceerd op 26 september 2013), ECLI:NL:GHSHE:2013:4158

Filed Under: Arbeid & loon, Financiële planning, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Periodiciteit uitkeringen bleek niet uit overeenkomst
Volgende artikel
Verkrijging ingekocht aandeel in datahotel onbelast

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

RVU-uitkeringen terecht als inkomen uit vroegere dienstbetrekking aangemerkt; geen arbeidskorting mogelijk

Voormalig politiewerknemer krijgt geen arbeidskorting over RVU-uitkeringen omdat deze gelden als inkomen uit vroegere dienstbetrekking, niet uit tegenwoordige arbeid.

faillissement

Werknemersbescherming bij doorstart na faillissement versterkt

Met het wetsvoorstel overgang van onderneming in faillissement (Wovof) wil het kabinet de positie van werknemers bij een doorstart na faillissement verbeteren. Het voorstel, dat nu voor advies aan de Raad van State is voorgelegd, moet ook misbruik van faillissement om ontslagbescherming te omzeilen tegengaan.

reiskostenvergoeding

Kabinetsreactie advies Stichting van de Arbeid over reiskostenvergoeding

Het kabinet reageert op het advies van de Stichting van de Arbeid over de toekomst van de reiskostenvergoeding. De Stichting pleit voor maatwerk en fiscale verbeteringen, maar ziet geen rol voor een wettelijke minimumvergoeding.

evaluatie fiscale regelingen

Kabinetsreactie op evaluaties fiscale regelingen

Staatssecretaris Van Oostenbruggen informeert de Tweede en Eerste Kamer over de kabinetsreactie op de evaluaties van enkele fiscale regelingen.

Kosten opleiding

Evaluatie Werkkostenregeling: doeltreffend, maar complex

De werkkostenregeling (WKR) is effectief in het vrijstellen van werkgerelateerde vergoedingen van loonheffingen, maar de complexiteit en administratieve lasten beperken de doelmatigheid.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Webinar zzp dossier, wanneer is er wel of niet sprake van schijnzelfstandigheid?

Online cursus Lucratieve belangen en participatieregelingen

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Online cursus Gebruikelijk loon 2025

Opleidingen

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×