• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Nettoloonbetalingen en toepassing belastingverdrag

24 mei 2017 door Carlo Douven

Bij werknemers die internationaal werkzaam zijn, komt het veelvuldig voor dat men op basis van nettoloonafspraken werkt. De werknemer weet dan waar hij financieel aan toe is. Uiteraard komt bij grensoverschrijdend werken meer kijken dan alleen het nettoloon. Denk onder meer aan onkostenvergoedingen, 30%-regeling, arbeidsrecht, sociale zekerheid, etc. In het kader van deze blog ga ik in op de nettoloonafspraak.

Het gevolg van de nettoloonafspraak is dat de belasting voor rekening komt van de werkgever. Afhankelijk van de afspraak neemt de werkgever deze volledig voor zijn rekening (tax equalisation) of alleen voor zover de belasting hoger is (tax protection) dan de belasting die verschuldigd zou zijn als de werknemer in zijn 'home country' was blijven werken.

 

Nettoloon = bruteren

In de Wet op de loonbelasting (Wet LB) kennen we het begrip nettoloon niet, maar het fiscale loonbegrip dat meer een 'bruto' begrip is. In ieder geval is de loonbelasting onderdeel van het fiscale loon. Maar hoe bepaal je vanuit het nettoloon het fiscale loon? Het antwoord is eenvoudig; je moet het loon bruteren. Dat kan een eenvoudig loonberekeningsprogramma prima aan. Hoe gaat dat als het loon deels in Nederland is belast en deels in het buitenland? In mijn blog van 30 juni 2016 ging ik in op het belang voor werkgevers om het belastingverdrag al bij de inhouding van de loonbelasting toe te passen. Hoe werkt de brutering als een belastingverdrag in het spel is? Hieronder een vereenvoudigd voorbeeld.

 

Bruteren in de LB met toepassing belastingverdrag

Stel een werknemer heeft een nettoloon van 100 in jaar x. Hij woont en werkt het hele jaar voor een Nederlandse werkgever in Nederland. Gebruteerd levert dat een fiscaal loon op van stel 200.
In jaar x+1, gaat de werknemer 50% van zijn tijd werken voor een dochterbedrijf in Duitsland. Duitsland heeft het heffingsrecht over 50% van het loon. De werknemer ontvangt door zijn nettoloonafspraak nog steeds 100. De werkgever past het verdrag toe. Hij hoeft dan maar over de helft van het loon loonbelasting in te houden, stel 50. Het fiscale loon in jaar x+1 is dan 150. In jaar x+2 blijft de werknemer op dezelfde wijze werken als in jaar x+1. Wel krijgt hij in het jaar x+2 een Duitse aanslag van 40. De Nederlandse werkgever vergoedt de Duitse belasting aan de werknemer. Het fiscale loon van de werknemer is dan 100 (nettoloon), plus 40 (Duitse belasting die de werkgever heeft vergoed), plus 50 (Nederlandse belasting), is 190. De in te houden Nederlandse loonbelasting bedraagt 50 en wijzigt niet, door de Duitse belasting. De Duitse belasting is mijns inziens geen belasting ter zake van de arbeid in Nederland.
Op 1 januari van jaar x+3 neemt de werknemer ontslag. De werknemer krijgt in dat jaar nog een Duitse aanslag van 40, die de ex-werkgever vergoedt. Het fiscale loon van de werknemer is 40. Er hoeft mijns inziens geen loonbelasting ingehouden te worden, omdat de 40 geen loon is ter zake van in Nederland verrichte arbeid. Het heffingsrecht komt toe aan Duitsland.

 

Gevolgen in de inkomstenbelasting

Hoe werkt dit door bij de heffing van de inkomstenbelasting (IB) van de werknemer? Ik zal laten zien hoe de verdragstoepassing door de werkgever gevolgen heeft voor het recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting in de inkomstenbelasting.

 

In jaar x is het volledige fiscale loon van 200 belast in Nederland. In jaar x+1 bedraagt het fiscale loon 150. Daarvan ziet 100 op de werkzaamheden in Nederland (het nettoloon dat op het werken in Nederland ziet, plus de Nederlandse belasting daarover) en 50 op de Duitse werkzaamheden. Voor het loon dat ziet op de Duitse werkzaamheden bestaat recht op een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting in de IB van 50.
In jaar x+2 is het fiscale loon 190 en bestaat recht op een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting van 90 (50, zijnde het nettoloon dat ziet op de werkzaamheden in Duitsland, plus de Duitse belasting van 40).
In jaar x+3 bedraagt het fiscale loon 40 en bestaat recht op voorkoming van dubbele belasting van 40 (de 40 Duitse belasting ziet op het werken in Duitsland).

 

Dagenbreuk in IB niet toepasbaar

Zoals het bovenstaande mijns inziens duidelijk maakt, leidt de verdragstoepassing door de werkgever er toe, dat in de IB ter bepaling van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting geen voorkoming kan worden gevraagd op basis van de gewerkte tijd in het verdragsland, ook wel de dagenbreuk genoemd. De (gebruteerde) beloning die toe te rekenen is aan de werkzaamheden bepaalt de hoogte van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting.

 

Internationale regels toepassen bij de loonheffing? Op dinsdag 9 mei 2017 verzorgt mr. Carlo Douven de PE-Pitstop Grensoverschrijdende arbeid. Hij laat u met behulp van infographics zien waar internationale regelgeving bij de loonheffing centraal zou moeten staan. > Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Arbeid & loon, Blogs

Reageer
Vorige artikel
Heffingsrecht loonstamrecht komt aan Nederland toe
Volgende artikel
Wet DBA: 10 varianten voor kwalificatie arbeidsrelatie

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

registratieplicht buitenlandse anbi

Opinie | Registratieplicht voor buitenlandse anbi’s in strijd met het vrije kapitaalverkeer? NIVEA!

Is de registratieplicht voor buitenlandse anbi’s in strijd met het vrije kapitaalverkeer? Op 18 april 2025 concludeerde A-G Pauwels tot het stellen van prejudiciële vragen aan het HvJ. Prof. mr. Harm van den Broek is van mening dat deze registratieplicht de facto een verboden discriminatie vormt. In zijn Opinie pleit hij voor een hybride anbi-regime zónder registratieplicht voor buitenlandse anbi’s. 

speciaal vignet voor grensarbeiders; coronacrisis

Extra financiering voor grensinfopunten

Minister Van Hijum stelt vanaf 2025 extra financiering beschikbaar voor grensinfopunten.

tuinbouw

Doordacht beleid arbeidsmigratie nodig voor toekomstbestendig Nederland

Een toekomstbestendig Nederland vraagt om een gerichte en weloverwogen sturing op arbeidsmigratie. Dat stellen diverse overheidsinstanties en kennispartners in het Interdepartementale Beleidsonderzoek (IBO) Arbeidsmigratie, getiteld Wat werkt voor de toekomst.

Opinie | 52% pseudo-eindheffing op ‘fossiele’ auto’s: waar kan ik mij afmelden?

Het demissionaire kabinet zegt een pseudo-eindheffing van 52% te willen invoeren op ‘fossiele’ auto’s. Ton Mertens vraagt zich af wat een pseudo-eindheffing eigenlijk precies is, hoe deze er in dit geval uit komt te zien en wie zich nog voor deze heffing kan afmelden. Hij plaatst deze in een trend van willekeurige en onsamenhangende werkgeversheffingen... lees verder

RVU-uitkeringen terecht als inkomen uit vroegere dienstbetrekking aangemerkt; geen arbeidskorting mogelijk

Voormalig politiewerknemer krijgt geen arbeidskorting over RVU-uitkeringen omdat deze gelden als inkomen uit vroegere dienstbetrekking, niet uit tegenwoordige arbeid.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Gebruikelijk loon 2025

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Online cursus Lucratieve belangen en participatieregelingen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Online cursus Werken in de grensstreek

AGENDA

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×