• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Heffing over werknemersopties kan beter dan in wetsvoorstel

6 april 2022 door Remco Latour

salaris 2023

Mark Fennis MSc en mr. drs. Marc Oostenbroek bespreken het Wetsvoorstel aanpassing fiscale regeling aandelenoptierechten in het MBB Belasting Beschouwingen. Zij bepleiten een verschuiving van het heffingsmoment naar het moment waarop werknemers de verkregen aandelen verkopen.

Onder de huidige wet- en regelgeving luidt de hoofdregel dat de toekenning van een werknemersoptie niet direct leidt tot belast loon. Wanneer de werknemer de optie uitoefent of verkoopt, is de waarde van de onderliggende aandelen minus de uitoefenprijs en eventuele aankoopprijs die is betaald voor de aandelenopties belast. Fennis en Oostenbroek wijzen erop dat men in de praktijk deze fiscale behandeling van aandelenopties regelmatig als knellend ervaart. Dit speelt vooral bij start-ups en scale-ups. Deze bedrijven beschouwen een aandelenoptie als een relatief goedkoop beloningsinstrument in een periode waarin de cashflow vaak krap is. Maar op het belastbaar moment zijn meestal onvoldoende liquiditeiten beschikbaar om de belasting te voldoen. Dit maakt het lastig om talent en key werknemers aan te trekken en te behouden.

Verschuiving van belastbaar moment

Het Wetsvoorstel aanpassing fiscale regeling aandelenoptierechten zou dit liquiditeitsprobleem moeten wegnemen. Fennis en Oostenbroek leggen uit hoe het wetsvoorstel uitpakt. De kern is dat een verschuiving van het belastbaar moment plaatsvindt. De heffing zal namelijk plaatsvinden op het moment dat de aandelen, die werknemers als gevolg van de uitoefening van de aandelenopties verkrijgen, verhandelbaar zijn. Maar Fennis en Oostenbroek stellen dat uit nadere analyse blijkt dat het wetsvoorstel op bepaalde punten tekortschiet. Daarnaast blijft de fiscale behandeling van aandelenopties achter bij andere landen. Het gevolg is dat Nederland niet aantrekkelijker wordt voor start-ups, scale-ups en andere bedrijven als vestigingsplaats.

Heffing bij vervreemding van aandelen

Omdat Fennis en Oostenbroek constateren dat het wetsvoorstel het beoogde doel onvoldoende realiseert, doen zij de volgende aanbeveling. Zij stellen voor om het heffingsmoment te verschuiven naar het moment van vervreemding van de onderliggende aandelen. Dit gebeurt ook in veel andere landen. Het kabinet meent echter dat de kans op oneigenlijk gebruik en langdurig uitstel van heffing bij beursgenoteerde ondernemingen dan te groot is. Met die reden in het achterhoofd valt volgens Fennis en Oostenbroek te overwegen om hun aanbeveling te beperken tot aandelenopties van niet-beursgenoteerde ondernemingen. Het verschuiven van het heffingsmoment naar de vervreemding van de onderliggende aandelen lost het huidige liquiditeitsprobleem op. En het is ook nog eens uitvoeringstechnisch beter dan het wetsvoorstel, aldus de auteurs.

Andere mogelijkheden

Zodra het onwenselijk is om het heffingsmoment te verschuiven naar het vervreemdingsmoment, moet onderzoek plaatsvinden hoe Nederland het gebruik van aandelenopties fiscaal het best kan stimuleren. Fennis en Oostenbroek denken daarbij aan het (weer) aftrekbaar maken van de kosten die men maakt om de aandelenopties uit te geven. Dit zou dan een maatregel binnen de vennootschapsbelasting zijn. Een ander alternatief is toepassen van een lager tarief op de voordelen op aandelenopties. Bijvoorbeeld de helft van het normale tarief in de loonbelasting. Zo vergroot Nederland de aantrekkelijkheid het gebruik van aandelenopties als beloningsinstrument. En dat maakt Nederland weer een aantrekkelijker vestigingsland voor start-ups, scale-ups en andere ondernemingen die gebruik willen maken van aandelenopties.

Wet: art. 10a Wet LB

Bron: MBB Belasting Beschouwingen aflevering 5, 2022, 2022/14

Filed Under: Arbeid & loon, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Tweede Kamer wil onderzoek naar belastingontwijking bij schenk- en erfbelasting
Volgende artikel
Boekverlies uit korte vof met bv is inderdaad aftrekbaar

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Fiscale behandeling Bijzondere Invaliditeitsverhoging

Het kabinet benadrukt dat de Bijzondere Invaliditeitsverhoging (BIV) voor invalide veteranen na belastingheffing in vrijwel alle gevallen een afdoende vergoeding biedt voor geleden immateriële schade.

Wet DBA zzp

Wetsvoorstel Verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden (Vbar) ingediend

Het wetsvoorstel Verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden (Vbar) is ingediend bij de Tweede Kamer.

werknemer vrouw

Reactie Kamervragen over reikwijdte arbeidskorting

Staatssecretaris Van Oostenbruggen stuurt een reactie op Kamervragen over de kabinetsreactie op de uitspraak van de Hoge Raad over de reikwijdte van de arbeidskorting.

arbeidsrecht

Aanscherping kennismigrantenregeling

Het kabinet wil de kennismigrantenregeling aanscherpen om de regeling toe te spitsen op kenniswerkers die echt nodig zijn voor de Nederlandse kenniseconomie. Minister Van Hijum licht de plannen toe om misbruik tegen te gaan en het vestigingsklimaat te beschermen. Verzwaring van erkenning en looncriteria Een belangrijk onderdeel van de aanscherping is het strenger toetsen van... lees verder

stage; vergoeding

Kabinet wil einde maken aan bbl-loonstaffel

Minister Bruins is van plan de aparte loonschaal voor bbl-studenten af te schaffen. Hierdoor krijgen mbo-studenten die de beroepsbegeleidende leerweg (bbl) volgen vanaf 2027 recht op het volledige jeugdloon.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Werken in de grensstreek

Online cursus Gebruikelijk loon 2025

Webinar zzp dossier, wanneer is er wel of niet sprake van schijnzelfstandigheid?

Online cursus Lucratieve belangen en participatieregelingen

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×