• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Tax Technology
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Partners
    • CROP

Heffing over werknemersopties kan beter dan in wetsvoorstel

6 april 2022 door Remco Latour

Mark Fennis MSc en mr. drs. Marc Oostenbroek bespreken het Wetsvoorstel aanpassing fiscale regeling aandelenoptierechten in het MBB Belasting Beschouwingen. Zij bepleiten een verschuiving van het heffingsmoment naar het moment waarop werknemers de verkregen aandelen verkopen.

Onder de huidige wet- en regelgeving luidt de hoofdregel dat de toekenning van een werknemersoptie niet direct leidt tot belast loon. Wanneer de werknemer de optie uitoefent of verkoopt, is de waarde van de onderliggende aandelen minus de uitoefenprijs en eventuele aankoopprijs die is betaald voor de aandelenopties belast. Fennis en Oostenbroek wijzen erop dat men in de praktijk deze fiscale behandeling van aandelenopties regelmatig als knellend ervaart. Dit speelt vooral bij start-ups en scale-ups. Deze bedrijven beschouwen een aandelenoptie als een relatief goedkoop beloningsinstrument in een periode waarin de cashflow vaak krap is. Maar op het belastbaar moment zijn meestal onvoldoende liquiditeiten beschikbaar om de belasting te voldoen. Dit maakt het lastig om talent en key werknemers aan te trekken en te behouden.

Verschuiving van belastbaar moment

Het Wetsvoorstel aanpassing fiscale regeling aandelenoptierechten zou dit liquiditeitsprobleem moeten wegnemen. Fennis en Oostenbroek leggen uit hoe het wetsvoorstel uitpakt. De kern is dat een verschuiving van het belastbaar moment plaatsvindt. De heffing zal namelijk plaatsvinden op het moment dat de aandelen, die werknemers als gevolg van de uitoefening van de aandelenopties verkrijgen, verhandelbaar zijn. Maar Fennis en Oostenbroek stellen dat uit nadere analyse blijkt dat het wetsvoorstel op bepaalde punten tekortschiet. Daarnaast blijft de fiscale behandeling van aandelenopties achter bij andere landen. Het gevolg is dat Nederland niet aantrekkelijker wordt voor start-ups, scale-ups en andere bedrijven als vestigingsplaats.

Heffing bij vervreemding van aandelen

Omdat Fennis en Oostenbroek constateren dat het wetsvoorstel het beoogde doel onvoldoende realiseert, doen zij de volgende aanbeveling. Zij stellen voor om het heffingsmoment te verschuiven naar het moment van vervreemding van de onderliggende aandelen. Dit gebeurt ook in veel andere landen. Het kabinet meent echter dat de kans op oneigenlijk gebruik en langdurig uitstel van heffing bij beursgenoteerde ondernemingen dan te groot is. Met die reden in het achterhoofd valt volgens Fennis en Oostenbroek te overwegen om hun aanbeveling te beperken tot aandelenopties van niet-beursgenoteerde ondernemingen. Het verschuiven van het heffingsmoment naar de vervreemding van de onderliggende aandelen lost het huidige liquiditeitsprobleem op. En het is ook nog eens uitvoeringstechnisch beter dan het wetsvoorstel, aldus de auteurs.

Andere mogelijkheden

Zodra het onwenselijk is om het heffingsmoment te verschuiven naar het vervreemdingsmoment, moet onderzoek plaatsvinden hoe Nederland het gebruik van aandelenopties fiscaal het best kan stimuleren. Fennis en Oostenbroek denken daarbij aan het (weer) aftrekbaar maken van de kosten die men maakt om de aandelenopties uit te geven. Dit zou dan een maatregel binnen de vennootschapsbelasting zijn. Een ander alternatief is toepassen van een lager tarief op de voordelen op aandelenopties. Bijvoorbeeld de helft van het normale tarief in de loonbelasting. Zo vergroot Nederland de aantrekkelijkheid het gebruik van aandelenopties als beloningsinstrument. En dat maakt Nederland weer een aantrekkelijker vestigingsland voor start-ups, scale-ups en andere ondernemingen die gebruik willen maken van aandelenopties.

Wet: art. 10a Wet LB

Bron: MBB Belasting Beschouwingen aflevering 5, 2022, 2022/14

Filed Under: Arbeid & loon, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Tweede Kamer wil onderzoek naar belastingontwijking bij schenk- en erfbelasting
Volgende artikel
Boekverlies uit korte vof met bv is inderdaad aftrekbaar

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Nieuwe versie Kennisdocument IKV is beschikbaar

Het Kennisdocument IKV versie mei 2022 is gepubliceerd. In het kennisdocument staat  actuele informatie over de inkomstenverhouding en wat er gaat wijzigen per 1 januari 2024. 

Aanpassing waarde werknemersaandelen door derdentransactie

Mr. Pieter van Tilburg gaat in een Tax Talks e-learning dieper in op effecten van transacties met werknemersaandelen op een vaststellingsovereenkomst met de fiscus.

Belastingontwijking KLM-piloten

Minister Kaag: bonus ceo Air France-KLM onbegrijpelijk en ongepast

De bonus voor de ceo van Air France-KLM is onbegrijpelijk en ongepast. Minister Kaag en minister Harbers beantwoorden Kamervragen over de bonus van € 3,3 miljoen voor de topman van Air France-KLM. 

Mogelijke afschaffing 30%-regeling leidt tot onrust

‘Ga niet rommelen met de 30%-regeling voor buitenlands talent. Dit zet de Nederlandse bedrijven van de toekomst (scale-ups) op achterstand en maakt Nederland onaantrekkelijker voor het technische talent dat we keihard nodig hebben.’ Die oproep doen zo’n 40 bedrijven, VNO-NCW, Techleap en tal van ondernemersorganisaties in een brief aan de Tweede Kamer.

Werk- en woonplaats zijn belangrijke aanwijzingen woonland

Als iemand gedurende een deel van het jaar ook in het buitenland werkt en daar woont, is hij in beginsel niet heel het jaar inwoner van Nederland.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Online cursus Arbeidsrechtelijke en fiscale aspecten dienstbetrekking

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Masterclass Wegwijs in de Loonbelasting en werkkostenregeling

Online cursus werken in de grensstreek

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×