• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Duurzaamheid
  • Tools en andere downloads

Heffing over werknemersopties kan beter dan in wetsvoorstel

6 april 2022 door Remco Latour

salaris 2023

Mark Fennis MSc en mr. drs. Marc Oostenbroek bespreken het Wetsvoorstel aanpassing fiscale regeling aandelenoptierechten in het MBB Belasting Beschouwingen. Zij bepleiten een verschuiving van het heffingsmoment naar het moment waarop werknemers de verkregen aandelen verkopen.

Onder de huidige wet- en regelgeving luidt de hoofdregel dat de toekenning van een werknemersoptie niet direct leidt tot belast loon. Wanneer de werknemer de optie uitoefent of verkoopt, is de waarde van de onderliggende aandelen minus de uitoefenprijs en eventuele aankoopprijs die is betaald voor de aandelenopties belast. Fennis en Oostenbroek wijzen erop dat men in de praktijk deze fiscale behandeling van aandelenopties regelmatig als knellend ervaart. Dit speelt vooral bij start-ups en scale-ups. Deze bedrijven beschouwen een aandelenoptie als een relatief goedkoop beloningsinstrument in een periode waarin de cashflow vaak krap is. Maar op het belastbaar moment zijn meestal onvoldoende liquiditeiten beschikbaar om de belasting te voldoen. Dit maakt het lastig om talent en key werknemers aan te trekken en te behouden.

Verschuiving van belastbaar moment

Het Wetsvoorstel aanpassing fiscale regeling aandelenoptierechten zou dit liquiditeitsprobleem moeten wegnemen. Fennis en Oostenbroek leggen uit hoe het wetsvoorstel uitpakt. De kern is dat een verschuiving van het belastbaar moment plaatsvindt. De heffing zal namelijk plaatsvinden op het moment dat de aandelen, die werknemers als gevolg van de uitoefening van de aandelenopties verkrijgen, verhandelbaar zijn. Maar Fennis en Oostenbroek stellen dat uit nadere analyse blijkt dat het wetsvoorstel op bepaalde punten tekortschiet. Daarnaast blijft de fiscale behandeling van aandelenopties achter bij andere landen. Het gevolg is dat Nederland niet aantrekkelijker wordt voor start-ups, scale-ups en andere bedrijven als vestigingsplaats.

Heffing bij vervreemding van aandelen

Omdat Fennis en Oostenbroek constateren dat het wetsvoorstel het beoogde doel onvoldoende realiseert, doen zij de volgende aanbeveling. Zij stellen voor om het heffingsmoment te verschuiven naar het moment van vervreemding van de onderliggende aandelen. Dit gebeurt ook in veel andere landen. Het kabinet meent echter dat de kans op oneigenlijk gebruik en langdurig uitstel van heffing bij beursgenoteerde ondernemingen dan te groot is. Met die reden in het achterhoofd valt volgens Fennis en Oostenbroek te overwegen om hun aanbeveling te beperken tot aandelenopties van niet-beursgenoteerde ondernemingen. Het verschuiven van het heffingsmoment naar de vervreemding van de onderliggende aandelen lost het huidige liquiditeitsprobleem op. En het is ook nog eens uitvoeringstechnisch beter dan het wetsvoorstel, aldus de auteurs.

Andere mogelijkheden

Zodra het onwenselijk is om het heffingsmoment te verschuiven naar het vervreemdingsmoment, moet onderzoek plaatsvinden hoe Nederland het gebruik van aandelenopties fiscaal het best kan stimuleren. Fennis en Oostenbroek denken daarbij aan het (weer) aftrekbaar maken van de kosten die men maakt om de aandelenopties uit te geven. Dit zou dan een maatregel binnen de vennootschapsbelasting zijn. Een ander alternatief is toepassen van een lager tarief op de voordelen op aandelenopties. Bijvoorbeeld de helft van het normale tarief in de loonbelasting. Zo vergroot Nederland de aantrekkelijkheid het gebruik van aandelenopties als beloningsinstrument. En dat maakt Nederland weer een aantrekkelijker vestigingsland voor start-ups, scale-ups en andere ondernemingen die gebruik willen maken van aandelenopties.

Wet: art. 10a Wet LB

Bron: MBB Belasting Beschouwingen aflevering 5, 2022, 2022/14

Filed Under: Arbeid & loon, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Tweede Kamer wil onderzoek naar belastingontwijking bij schenk- en erfbelasting
Volgende artikel
Boekverlies uit korte vof met bv is inderdaad aftrekbaar

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Handboek loonheffingen 2020

Rekenregels per 1 juli 2023

Het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft nieuwe rekenregels gepubliceerd. In deze rekenregels zijn de gevolgen verwerkt van aanpassingen in het bruto wettelijk minimumloon per 1 juli 2023 voor uitkeringsbedragen en grondslagen op het minimumniveau.

jonge werknemers pensioenpremie

Kennisgroepstandpunt belastbaarheid studiebeurs als periodieke uitkering gepubliceerd

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft de vraag beantwoord of de aan een student toegekende studiebeurs vanuit een bedrijf, die in gelijke termijnen wordt uitbetaald, belast kan worden als een periodieke uitkering in de zin van afdeling 3.5 van de Wet inkomstenbelasting 2001.

Aan ex-echtgenote betaalde bedragen niet aftrekbaar van pensioen

Een civielrechtelijke verplichting tot pensioenverrekening leidt alleen tot een aftrekpost als aannemelijk is dat de ex-echtgenote een zelfstandig recht verkreeg ten koste van de opgebouwde pensioenrechten.

salaris

Besluit terugbetaling looninkomsten gepubliceerd

Het Besluit terugbetaling looninkomsten is gepubliceerd. Dit besluit beschrijft het fiscale beleid voor ten onrechte ontvangen looninkomsten en voor in eerste instantie terecht ontvangen looninkomsten die later op grond van een afdwingbare verplichting terugbetaald moeten worden.

thuiswerken

Kaderovereenkomst telewerken per 1 juli 2023 in werking

Minister Van Gennip informeert de Tweede Kamer over de nieuwe ontwikkelingen voor thuiswerkende grensarbeiders.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass fiscale spelregels sporters & artiesten

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

On demand cursus Arbeidsrechtelijke & fiscale aspecten dienstbetrekking

Online cursus Gebruikelijk loon 2023: afschaffing doelmatigheidsmarge

Masterclass Fiscale aspecten fusies & overnames

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×