• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Prinsjesdag 2024: verwachte wijzigingen rond vastgoed

27 augustus 2024 door Remco Latour

Prinsjesdag 2023

De verwachting is dat het Pakket Belastingplan 2025 een paar reparatiemaatregelen bevat met betrekking tot vastgoed en vastgoedlichamen.

Het kabinet Rutte IV heeft al aangegeven bepaalde constructies met betrekking tot vastgoed of vastgoedlichamen te willen bestrijden. Waarschijnlijk zullen enkele van deze maatregelen belanden in het pakket Belastingplan 2025. In verband met een aanscherping van de splitsingsvrijstelling in de overdrachtsbelasting heeft al een conceptwetsvoorstel ter consultatie gelegen. Voor de volledigheid komt deze voorgestelde maatregel hier ook aan bod.

Antifragmentatiemaatregel in earningsstrippingmaatregel

De vennootschapsbelasting kent een generieke renteaftrekbeperking die ook bekend als de earningsstrippingmaatregel. Deze maatregel beperkt de per saldo aftrekbare rente tot 20% (percentage 2024) van de gecorrigeerde winst. Dit percentage van de winst wordt vervangen door een vast bedrag van € 1 miljoen als dat leidt tot een hogere renteaftrek. Lichamen zouden dit vaste maximum renteaftrek kunnen optimaliseren door hun activiteiten op te splitsen en onder verschillende andere lichamen te brengen. De wetgever wil zo’n fiscaal gemotiveerde fragmentatie van activiteiten bestrijden met een maatregel die betrekking heeft op vastgoedlichamen met (aan derden) verhuurd vastgoed.

Nieuwe btw-aftrekherziening korte verhuur

Het komt in de praktijk voor dat btw-ondernemers een belastingbesparende structuur met kortdurende verhuur inzetten om ongewenste en oneigenlijke aftrek van btw te realiseren. Zij doen bijvoorbeeld soms aan kortdurende (en daarmee btw-belaste) verhuur van woningen na een (grote) verbouwing. Daardoor kunnen zij de btw op de verbouwingskosten aftrekken. Vervolgens gaan de ondernemers over op (btw-vrijgestelde) verhuur van de woningen. Omdat geen herziening van de aftrek plaatsvindt, drukt er (onbedoeld) geen btw op de verbouwingsdienst. Om dit tegen te gaan, zal het Belastingplan 2025 naar verwachting een aftrekherziening op bepaalde onroerende investeringsdiensten bevatten. Daardoor zal per 1 januari 2026 een uitbreiding van de bestaande btw-herzieningsregeling plaatsvinden naar diensten aan onroerende zaken van tenminste € 30.000, zoals verbouwingen en onderhoud. Ondernemers moeten dan vijf jaar lang bijhouden of zij de initiële btw-aftrek op dergelijke diensten moeten corrigeren.

< Tip: Webinar Belastingplan 2025

Uitsluiting opstallen van kavelruilvrijstelling

Een van de vrijstellingen met betrekking tot de overdrachtsbelasting is de zogeheten kavelruilvrijstelling. Momenteel kan deze vrijstelling ook zien op opstallen. Het Belastingplan 2025 zal naar verwachting een voorstel bevatten om opstallen uit te sluiten van de kavelruilvrijstelling. Een uitzondering zal gelden voor opstallen die men bedrijfsmatig agrarisch gebruikt. Voor zulke opstallen zal wel een voortzettingseis gaan gelden.

Aanscherping splitsingsvrijstelling in overdrachtsbelasting

Strikt genomen zou de verkrijging van een onroerende zaak als gevolg van een juridische splitsing een belaste verkrijging voor de overdrachtsbelasting zijn. De wet kent echter voor deze situatie een vrijstelling. Kabinet Rutte IV heeft gesteld dat de wetgever niet heeft beoogd dat de vrijstelling ook geldt bij een herstructurering die is bedoeld om vastgoed zonder heffing van overdrachtsbelasting aan derden te kunnen verkopen Die situatie komt volgens dat kabinet echter wel voor. Om dat te voorkomen, is voorgesteld de splitsingsvrijstelling te verscherpen. Dat moet gebeuren door het toevoegen van de volgende eisen:

  • De verkrijgende rechtspersoon moet (een zelfstandig deel van) een onderneming verkrijgen.
  • De verkrijgende rechtspersoon moet de verkregen onderneming drie jaar voortzetten.
  • De verkrijgers van de bij die splitsing toegekende aandelen houden een soortgelijk belang houden in de verkrijgende rechtspersoon als de aandeelhouders van de splitsende rechtspersoon hadden in de splitsende rechtspersoon op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan de splitsing. Een soortgelijk belang is een zowel in kwalitatief als kwantitatief opzicht gelijkwaardig belang in de verkrijgende rechtspersoon als het door de (aandeelhouders in de) splitsende rechtspersoon afgestane belang bij het (af)gesplitste vermogen.
  • De (aandeelhouder van de) gesplitste rechtspersoon moet het bij de splitsing verkregen soortgelijke belang minimaal drie jaren aanhouden.
  • Tussen de rechtspersonen die betrokken zijn bij de splitsing bestaat een duurzame relatie.
  • Wet: art. 15, eerste lid, onderdeel l WBRV en art. 15b Wet Vpb 1969
  • Besluit: art. 5c Uitv besl RV
  • Beschikking: art. 13 Uitv.besch. OB

Bronnen: Ministerie van Financiën, internetconsultatie Btw-herziening diensten aan onroerende zaken, 5 maart 2024, Ministerie van Financiën, Voorjaarsnota 203, 28 april 2023, kenmerk 2023-0000100407, en Ministerie van Financiën 16 april 2024, nr. 2024-0000172665

Prinsjesdagspecial Belastingplan 2025

Voor het 15e jaar op een rij stelt de vakredactie van Sdu een Prinsjesdagspecial samen op basis van het Belastingplan en overige fiscale maatregelen. De belangrijkste wijzigingen vatten zij op een duidelijke en toegankelijke manier samen, in de taal van jouw klant. Zo heb je een compleet overzicht in handen dat je kunt personaliseren en inzetten voor relatiemarketing. Met dit document heb je de perfecte basis in handen.

Pre-order nú en ontvang de special nog op de avond van Prinsjesdag in je inbox!

Meer verwachte wijzigingen

  • Prinsjesdag 2024: verwachte wijzigingen voor ondernemers
  • Prinsjesdag 2024: verwachte wijzigingen in de loonheffingen
  • Prinsjesdag 2024: verwachte maatregelen rond auto en milieu

Filed Under: Belastingplan, Fiscaal nieuws, Nieuws, Vastgoed

Reageer
Vorige artikel
A-G: geen redenen om aan te nemen dat fe Vpb nooit heeft bestaan
Volgende artikel
Ondanks meerderheid van aandelen geen financiële verwevenheid

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

woningbouw kavel

Experts presenteren uitgebreide voorstellen om woningcrisis aan te pakken

Een groep experts komt met een plan van aanpak om de woningnood op te lossen.

hypotheekrente-aftrek

Internetconsultatie wijziging subsidieregeling verduurzaming VvE’s

Er is een internetconsultatie gestart over een wijziging van de Subsidieregeling Verduurzaming voor Verenigingen van Eigenaars (SVVE).

studentenkamer verhuur

Internetconsultatie Besluit aanpassingen regelgeving verhuur

Het kabinet wil aanpassingen doorvoeren in het Besluit huurprijzen woonruimte en het Besluit specifieke groepen tijdelijke huurovereenkomst. Het ministerie van Volkshuisvesting en Ruimtelijke Ordening is een internetconsultatie gestart.

Tweede Kamer

Behandeling Belastingplan 2026 en Fiscale Verzamelwet 2026

Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht toe hoe de behandeling van het Belastingplan 2026 en de Fiscale Verzamelwet 2026 zal verlopen.

HIR lichaam bedrijfsopvolging

Antwoord op Kamervragen over het belastinglek bij Duitse beleggingsfondsen

De staatssecretaris van Financiën licht toe waarom buitenlandse vastgoedfondsen jarenlang buiten de Nederlandse vennootschapsbelasting vielen. Ondanks het grote budgettaire verlies ziet hij geen rechtvaardiging voor maatregelen met terugwerkende kracht.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Eindejaarstips

Opleidingen

Online cursus Eindejaarstips

Masterclass Vastgoedfiscaliteiten

Stoomcursus Vastgoedrekenen en -financieren

Masterclass in de Eigenwoningregeling

Masterclass Overdrachtsbelasting

AGENDA

Verdiepende AI training voor de fiscale praktijk

Basistraining AI voor de fiscale praktijk

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×