• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Tax Technology
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Partners
    • CROP

Onjuiste naam in overeenkomst wijst op onzakelijk r-c-krediet

7 maart 2022 door Remco Latour

Als een dga via zijn rekening-courant geld leent aan zijn bv, zal de fiscus eerder denken dat de lening onzakelijk is dan wanneer leningsvoorwaarden zijn opgesteld. Zulke voorwaarden zijn niet erg overtuigend als ze de bv met een later gebruikte naam benoemen.

De enig bestuurder van een stichting kon over het vermogen van deze stichting beschikken alsof het zijn eigen vermogen was. Deze stichting hield eerst 70% en later 90% van de aandelen in een bv. De partner van de bestuurder verkreeg naderhand de overige 10% van de aandelen. Tegen die tijd ontving de bestuurder van de stichting certificaten in de bv. Eind 2011 had de bv een schuld in rekening-courant (r-c) aan de bestuurder van meer dan € 75.000. Volgens de man had hij toen een schriftelijke leningsovereenkomst opgesteld om de r-c-schuld in een lening om te zetten. Volgens deze overeenkomst moest de bv de schuld uiterlijk november 2021 hebben afgelost. Ook moest de bv haar inventaris in onderpand geven. Vanwege verliezen van de bv in combinatie met het oplopen van de schuld gaf de man in zijn aangifte IB/PVV over 2013 een afwaarderingsverlies van zijn vordering op van € 55.000.

Geld via rekening-courant geleend

De Belastingdienst meende echter dat de man een onzakelijke lening aan de bv had verstrekt. Daarom weigerde de inspecteur de aftrek van het afwaarderingsverlies en corrigeerde hij de terbeschikkingstellingsvrijstelling. De man stelde beroep in maar Rechtbank Noord-Nederland verklaarde zijn beroep ongegrond. Zie ook NTFR 2020/3527. Ook in hoger beroep heeft de man geen succes. Hof Arnhem-Leeuwarden hecht weinig waarde aan de inhoud van de leningsovereenkomst. Deze overeenkomst gebruikt namelijk een naam van de bv die zij pas een paar jaren later is gaan gebruiken. Bovendien rekenen verschillende (concept-)jaarrekeningen de schuld van de bv tot de kortlopende schulden. Deze stukken maken zelfs na het oplopen van de schuld geen vermelding van een (gedeeltelijke) omzetting van de r-c in een lening. Daarom gaat het hof ervan uit dat de man geld aan zijn bv heeft geleend als r-c-krediet. Van aflossingsvoorwaarden of zekerheidstelling is dus geen sprake.

Gelieerde schuldeiser

Bovendien stelt het hof vast de man niet heeft gehandeld als een onafhankelijke derde, maar vanuit aandeelhoudersmotieven. Als bestuurder van de stichting heeft hij immers indirect zeggenschap in de bv. Daarnaast is hij certificaathouder. Verder heeft de man een debiteurenrisico gelopen dat niet is te compenseren met een winstonafhankelijke rente. De lening is daarmee onzakelijk, zodat afwaardering niet is toegestaan.

Wet: art. 3.92 en 3.99b Wet IB 2001

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 22 februari 2022 (gepubliceerd 4 maart 2022), ECLI:NL:GHARL:2022:1281, 20/01115

Verdiepingscursus dga-advisering

Filed Under: Dga & BV, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Vooraankondiging arresten Hoge Raad 11 maart 2022
Volgende artikel
Lever nieuwe beroepsgronden tijdig in

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Heffing bij zetelverplaatsing PEB-lichaam kan verboden zijn

Bij de zetelverplaatsing van een lichaam met een pensioen in eigen beheer mag de Belastingdienst niet bij de dga pensioen- en lijfrenteaanspraken belasten als hij daarmee het rechtszekerheidsbeginsel schendt.

BEH stuurt aanmaningen inschrijving UBO-register

Bureau Economische Handhaving (BEH) stuurt aanmaningsbrieven naar organisaties met de oproep om alsnog hun uiteindelijk belanghebbenden (UBO’s) in te schrijven in het UBO-register. Bij niet-tijdige registratie kan BEH uiteindelijk een sanctie opleggen.

Wetsvoorstel digitaal oprichten bv ingediend

Het wetsvoorstel dat het mogelijk maakt digitaal een bv op te richten is ingediend bij de Tweede Kamer.

Minister Kaag kondigt handhaving UBO-register aan

Minister Kaag laat weten dat er Minister Kaag laat weten dat er gestart wordt met de handhaving van het UBO-register. De handhaving zal zo veel mogelijk risico gebaseerd zijn.

wetsvoorstel excessief lenen

Hoge rc-schuld dga leidt tot vrijval pensioenvoorziening

De Hoge Raad bevestigt de uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden. Het hof bepaalde dat een dga verkapte winstuitdelingen had genoten vanwege onzakelijke leningen. Door een hoge rekening-courantschuld van de dga aan de bv viel ook de pensioenvoorziening in eigen beheer vrij.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×