• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Optieovereenkomsten tussen dga en bv zijn geen dividenden

27 maart 2025 door Remco Latour

winst cooperatie

De Belastingdienst mag niet zo snel ervan uitgaan dat optieovereenkomsten tussen een dga en zijn bv alleen gezamenlijk en tegelijkertijd zijn uit te voeren.

Een dga heeft in 2009 en 2013 calloptieovereenkomsten gesloten met zijn holding. Als gevolg van deze overeenkomsten behaalt de dga een optiepremievoordeel. De inspecteur merkt dit optiepremievoordeel aan als een verkapte winstuitdeling. Daarom legt hij de dga navorderingsaanslagen IB/PVV op voor de jaren 2012 tot en met 2015. Daarin heeft de fiscus ook alsnog de opgegeven aftrek van verliezen op optieverplichtingen geweigerd. De dga gaat in bezwaar en beroep tegen de naheffingsaanslagen. Rechtbank Den Haag oordeelt dat de inspecteur niet aannemelijk heeft gemaakt dat sprake is van een nieuw feit of kwade trouw. De rechtbank vernietigt de navorderingsaanslagen en rentebeschikkingen en veroordeelt de inspecteur tot vergoeding van immateriële schade. Zie NTFR 2024/495 en ‘Documentatie oude optieovereenkomst verhindert nieuw feit’. Maar de Belastingdienst gaat in hoger beroep.

Geen winstuitdeling

Voor hof Den Haag stelt de inspecteur dat de optieovereenkomsten tussen de dga en de holdingvennootschap onzakelijk zijn en leiden tot een winstuitdeling. Volgens de inspecteur zijn de opties alleen gezamenlijk en tegelijkertijd uit te oefenen, al is dat niet schriftelijk vastgelegd. Het hof oordeelt dat de inspecteur niet aannemelijk heeft gemaakt dat de optieovereenkomsten uitsluitend gezamenlijk mochten worden uitgeoefend. Er is geen bewijs voor een mondelinge afspraak hierover. De inspecteur heeft evenmin aangetoond dat de optieovereenkomsten alleen de privébelangen van de dga dienden en een onzakelijke prijsstelling hadden. Het hof concludeert dat geen sprake is van een winstuitdeling. Daarnaast oordeelt het hof dat de inspecteur niet aannemelijk heeft gemaakt dat de aftrek van de verliezen in strijd is met het voorzichtigheidsbeginsel. De verliezen mogen dus worden afgetrokken.

Wet: art. 16 AWR en art. 3.92 Wet IB 2001

Bron: gerechtshof Den Haag 12 december 2024 (gepubliceerd 24 maart 2025), ECLI:NL:GHDHA:2024:2665, BK-24/152 tot en met BK-24/156

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Advocaat behoudt verschoningsrecht in strafzaak
Volgende artikel
KGS overdrachtsbelasting en verkrijgingsprijs

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

vastgoed-fonds

Onzakelijk hoge rente op aandeelhoudersleningen leidt tot dividendbelasting

Rechtbank Noord-Holland stelt dat de aandeelhoudersleningen zakelijk zijn, maar dat een rente van 10% op aandeelhoudersleningen voor vastgoedbeleggingen onzakelijk hoog is. De rechtbank stelt dat 4,25% rente zakelijk is en het meerdere als verkapte dividenduitkering wordt belast. De opgelegde vergrijpboetes worden vernietigd omdat niet overtuigend is aangetoond dat sprake is van opzet of grove schuld bij de bv.

Standpunt loon meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het loon van de meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling.

vastgoed

Huurprijs boven markthuur leidt tot uitdeling via optierecht

Een bestuurder ontvangt een onzakelijke huur en optie, wat de rechtbank ziet als een uitdeling.

dga-salaris

Gebruikelijkloonregeling van toepassing bij dga die administratieve werkzaamheden verricht

De rechtbank oordeelt dat de dga administratieve werkzaamheden voor zijn bv’s heeft verricht en daarom onder de gebruikelijkloonregeling valt. De aanslag inkomstenbelasting 2018 is terecht vastgesteld.

KGS toepassing geruisloze doorschuiving na geruisloze terugkeer uit bv

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt gepubliceerd over de toepassing van geruisloze doorschuiving ex artikel 3.63 Wet IB 2001 na een terugkeer uit de BV door de overnemer.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Verdiepingscursus DGA-advisering

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×