Taxence
De vrijstelling geldt ook als meer wordt verkregen dan het bedrag van de vrijstelling. Als een partner in 2013 bijvoorbeeld € 716.880 uit de nalatenschap van een erflater verkrijgt, is de vrijstelling van € 616.880 van toepassing en wordt slechts een verkrijging van € 100.000 in de heffing betrokken.
De zoon wordt geen erfgenaam als de voorwaarde uit de tweetrapsmaking al is vervuld bij het overlijden van erflater. Wel blijft bij de legitieme portie van belang dat voorwaarden aan een making de waarde van de verkrijging kunnen drukken.
Hof ’s-Hertogenbosch oordeelt dat de herroeping van een schenking uit 2009 niet maakt dat de eerder gebruikte verhoogde vrijstelling alsnog vervalt. De vrouw heeft daarom in 2017 geen recht op de volledige eigenwoningvrijstelling van € 100.000.
Hof ’s-Hertogenbosch oordeelt dat de schenkingen van twee zoons aan de latrelatie van hun overleden vader niet zijn vrijgesteld van schenkbelasting. De vrouw maakt niet aannemelijk dat de betalingen strekken tot voldoening aan een natuurlijke verbintenis.
Rechtbank Den Haag oordeelt dat de BOR niet geldt voor het deel waarmee het indirecte belang in een onderneming binnen vijf jaar vóór de schenking is uitgebreid. Door de inkoop van aandelen stijgt de subjectieve gerechtigdheid van 80% naar 100%, zodat voor 20% een nieuwe bezitstermijn gaat lopen.
De Hoge Raad oordeelt dat een beroep op de legitieme portie leidt tot een goederenrechtelijke aanspraak en niet tot een vordering op de langstlevende ouder. Daardoor is geen sprake van een schuldig gebleven erfdeel en is er geen recht op oprenting.
Geef een reactie