• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Belastingplan
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Tools en andere downloads

Evenredig verdelen schenkvrijstelling bij 180-dagenregeling

20 september 2022 door Remco Latour

schuldigerkenning en box 3

Bij toepassing van de 180-dagenregeling mag men schenkbelasting verrekenen met erfbelasting. In het geval van meerdere schenkingen, die niet allemaal in de 180-dagenperiode vallen, moet men de schenkingsvrijstelling naar evenredigheid verdelen.

Als een erflater binnen 180 dagen na een schenking overlijdt en dan in Nederland woont, treedt de 180-dagenregeling in werking. Dat betekent dat het geschonken bedrag wordt geacht te zijn verkregen uit erfrecht. Daarmee is het bedrag belast met erfbelasting. Maar de begunstigde mag wel de schenkbelasting verrekenen met de erfbelasting. Daarbij treedt een complicatie op als de begunstigde in hetzelfde kalenderjaar, maar vóór 180 dagen vóór het overlijden ook een schenking heeft ontvangen van de erflater. Men moet immers schenkingen van dezelfde schenker in hetzelfde jaar bij elkaar optellen en dan pas de schenkbelasting berekenen. Ook schenkingen van echtgenoten moet men bij elkaar optellen. In bepaalde gevallen kan de vraag ontstaan welk deel van de schenkbelasting ziet op de schenking die onder de 180-dagenregeling valt.

Toedeling schenkingsvrijstelling

Zo had in een zaak voor Rechtbank Noord-Holland een man op 1 januari 2019 een schenking van € 5.363 ontvangen van zijn vader. Op 15 december 2019 schonk zijn vader hem een bedrag van € 124.726. Over deze schenkingen was de zoon in totaal € 12.465 aan schenkbelasting verschuldigd. Maar toen zijn vader op 4 februari 2020 overleed, bestempelde de Belastingdienst de schenking van € 124.726 als erfrechtelijke verkrijging. Volgens de zoon was de volledige schenkbelasting van € 12.465 te verrekenen met de erfbelasting. Hij meende namelijk dat men de vrijstelling van schenkbelasting zoveel mogelijk moest toerekenen aan de eerste schenking. Maar de inspecteur rekende € 124.726 / (€ 5.363 + € 124.726) = 95% van de vrijstelling toe aan de tweede schenking. De rechtbank bevestigt deze verdeling naar evenredigheid. Dat blijkt ook uit eerdere rechtspraak. Zie NTFR 2020/980 en ‘Vrijstelling erfbelasting beperkt verrekenen schenkbelasting’.

Wet: art. 12, eerste lid, 28 en 33 SW

Bron: Rechtbank Noord-Holland 27 juli 2022 (gepubliceerd 16 september 2022), ECLI:NL:RBNHO:2022:7815, HAA 21/2524

Verdiepingscursus aangifte erfbelasting

Adviseren en aangifte doen liggen dicht bij elkaar. U adviseert regelmatig bij het afwikkelen van nalatenschappen en wordt vervolgens ook ingeschakeld bij het opstellen van de aangifte. Veel voorkomende vragen zijn wanneer er sprake is van een fictieve verkrijging en hoe de langstlevende optimaal gebruik kan maken van het vruchtgebruiktestament. Ook komt aan de orde op welke vrijstellingen de verkrijgers een beroep kunnen doen.  

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Volgens notarissen en adviseurs kan de BOR wel soberder
Volgende artikel
Wat als fiscaal-economen deel uitmaken van de rechterlijke macht?

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

BOR

Kabinet denkt niet dat door aanpassingen BOR familiebedrijven verdwijnen

Het kabinet verwacht niet dat de aangekondigde aanpassingen in de BOR zullen leiden tot het verdwijnen van familiebedrijven. Staatssecretaris Van Rij stuurt de antwoorden op vragen naar aanleiding van het artikel "Koester familiebedrijven, ze dragen de economie" naar de Tweede Kamer.

schenking

Onzakelijke lening geen schenking onder opschortende voorwaarde

Volgens A-G Pauwels vormt de verstrekking van een onzakelijke lening voor de schenkbelasting geen schenking onder een opschortende voorwaarde.

erfenis BOR artikel 30 SW

Legaat moeder achteraf niet te wijzigen

Rechtbank Noord-Nederland is het niet eens met de dochter dat het legaat dat haar moeder kreeg bij het overlijden van haar vader € 35.102 moet zijn in plaats van € 100.000.

huishoudelijke arbeid

Legaat aan mantelzorgster niet vrijgesteld

A-G Wattel is van mening dat een legaat aan een mantelzorgster voor 15 jaar onbetaalde huishoudelijke arbeid een belaste erfrechtelijke verkrijging is.

Te lage aanneemsom berekenen kan schenking betekenen

Door zijn bv een te lage aanneemsom in rekening te laten brengen aan een lichaam, waarin zijn partner 50% van de aandelen houdt, kan een dga ook een schenking doen.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

PE-Pitstop Optimaliseren bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Online cursus Schenken en lenen in familieverband

PE-Pitstop Emigratie van de aanmerkelijk belanghouder

PE-Pitstop Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

Basiscursus Estate Planning

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×