• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Box 3: the story continues… and continues…

25 mei 2022 door Remco Latour

In de Tax Talks live uitzending van 24 mei 2022 maakt mr. Almer de Beer duidelijk wat nu de stand van zaken is met betrekking tot het Kerstarrest en het mogelijk rechtsherstel.

De vraag of en hoe de overheid rechtsherstel moet bieden op grond van het Kerstarrest houdt de gemoederen nog steeds flink bezig. Zie NTFR 2022/37 (en ‘Hoge Raad vervangt vermogensmix door werkelijk rendement’ voor informatie over het Kerstarrest. De Beer behandelt eerst de methode die het kabinet heeft gekozen om het rechtsherstel te bieden

Manier van rechtsherstel

Het kabinet heeft ervoor gekozen om rechtsherstel te gaan bieden met de forfaitaire spaarvariant. Bij deze variant werkt men nog steeds met forfaitaire rendementen, maar dan zijn er drie categorieën: sparen, schulden en beleggen. Het forfaitaire rendement voor sparen voor 2017 is gesteld op 0,25%. Dit was het werkelijk rendement dat over de jaren was behaald op spaargelden. Het forfaitaire rendement op beleggen voor 2017 is gewoon het forfaitaire rendement in rendementsklasse II voor dat jaar. De Beer merkt op dat beleggen een restgroep vormt. Hierin vallen aandelen, obligaties, beleggingspanden enzovoorts. Het forfaitaire rendement op schulden (2017: – 3,43%) is het gemiddelde rendement op hypothecaire schulden. Wie zijn beleggingen financiert met vreemd vermogen, komt dus per saldo op een positief inkomen in box 3 uit. Bij de spaarvariant gaat men wel uit van de werkelijke vermogensmix, dus de wetgever laat de forfaitaire vermogensmix los.

Geen rechtsherstel voor beleggers

De werking van de forfaitaire spaarvariant zorgt ervoor dat beleggers praktisch zijn uitgesloten van rechtsherstel. Dus zelfs de beleggers die een zwaar vermogensverlies hebben geleden. De staatssecretaris motiveert dit met de stelling dat beleggers in het ene jaar een verlies kunnen lijden maar in een ander jaar een winst kunnen behalen. De Beer merkt echter op dat de Hoge Raad deze nuancering niet maakt in het Kerst-arrest. In een jaar waarin een belegger verlies lijdt, zou hij dus compensatie moeten krijgen. De Beer denkt dat het nog maar zeer de vraag is of het standpunt van het kabinet stand zal houden.

Voor wie wel rechtsherstel?

De volgende vraag is wie rechtsherstel kan verwachten. De Beer antwoordt daarop dat dit ten eerste de belastingplichtigen zijn die tijdig in bezwaar zijn gegaan tegen de box 3-heffing over de jaren 2017 – 2020. Ook degenen van wie de aanslag van een jaar in de periode 2017 – 2020 nog niet onherroepelijk vaststond ten tijde van het Kerstarrest, komen in beginsel in aanmerking voor rechtsherstel. In de afhandeling van de aangifte 2021 zal het rechtsherstel in principe automatisch plaatsvinden. Belastingplichtigen die niet tijdig in bezwaar zijn gegaan tegen de aanslagen over 2017 – 2020, zouden een verzoek om ambtshalve vermindering kunnen indienen. De Hoge Raad heeft echter geoordeeld dat de Belastingdienst zulke verzoeken niet hoeft in te willigen.

Mogelijk toch enige compensatie

Maar de kwestie van het rechtsherstel is ook een politieke kwestie, zo stelt de Beer. Het is dus de vraag of de politiek belastingplichtigen die hun belastingen hebben betaald zonder ‘moeilijk te doen’ te kort wil doen. De staatssecretaris van Financiën wil deze groep geen volledige compensatie bieden. Maar hij heeft wel aangekondigd een vorm van enige compensatie te willen bieden.  Deze compensatie zal vooral toekomen aan belastingplichtigen met relatief weinig box 3-vermogen.

Bezwaar na massaal bezwaar

Vervolgens gaat de Beer in op het arrest van de Hoge Raad over het geval waarin een belastingplichtige het niet eens is met de vermindering van zijn aanslag naar aanleiding van het massaal bezwaar. Deze vermindering vindt namelijk plaats via een beschikking, waartegen men niet in bezwaar of beroep kan gaan. Maar in dat geval heeft de belastingplichtige de mogelijkheid om een verdere ambtshalve vermindering aan te vragen. Tegen een afwijzing van zo’n verzoek kan hij in bezwaar en beroep gaan. Zie ook: ‘HR komt belastingplichtigen massaalbezwaar verder tegemoet’.

Stelsel voor 2023 en 2024

Ten slotte wijst de Beer erop dat voor de jaren 2023 en 2024 ook het systeem van de forfaitaire spaarvariant gaat gelden. Volgens de staatssecretaris van Financiën is dit systeem wel in lijn met het EVRM. De Beer herhaalt dat hij daar zo zijn twijfels over heeft. Daarom meent hij dat de discussie over de vermogensrendementsheffing nog niet voorbij is. Hij verwacht dat beleggers die verlies lijden in bezwaar en beroep zullen gaan tegen de vermogensrendementsheffing.

Kijk hier naar een compilatie van de uitzending

Wet: art. 5.2 Wet IB 2001

Méér weten?

Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. 30 keer per jaar wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Proceskostenvergoeding voor gemeente in beroep over € 0,47
Volgende artikel
CPB: BOR is in 75% van de gevallen niet nodig

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

wet excessief lenen

Wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door Eerste Kamer

Het wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 is 8 juli aangenomen door de Eerste Kamer.

bitcoins

Wetsvoorstel implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling cryptoactiva ingediend

Vanaf 1 januari 2026 worden crypto-aanbieders verplicht om gegevens van hun gebruikers te verzamelen, controleren en delen met de Belastingdienst. De informatie kan worden gebruikt bij de controle van de aangifte inkomstenbelasting. Het wetsvoorstel dat dit regelt is door staatssecretaris Van Oostenbruggen naar de Tweede Kamer gestuurd.

private equity

Tweede Kamer wil voordelen private equity managers in box 2 zwaarder belasten

De Tweede Kamer wil dat het kabinet als onderdeel van het Belastingplan 2026, een wetsvoorstel indient dat voordelen behaald door private equity managers zwaarder in box 2 belast. Een motie met die strekking is op 3 juli aangenomen. Op 9 april 2024 is de motie-Idsinga c.s. met ruime meerderheid aangenomen in de Tweede Kamer. De... lees verder

cryptohandel MiCA

Cryptoactiva in Nederland: onderzoek naar bezit, risico’s en bescherming consumenten

De minister van Financiën presenteert de uitkomsten van een onderzoek naar het bezit van cryptoactiva onder Nederlanders, de risico’s voor consumenten en de noodzaak tot verdere bescherming. De resultaten bieden inzicht in wie crypto bezit, welke risico’s zij lopen en welke stappen worden gezet voor betere consumentenbescherming.

Standpunt wettelijke verdeling en fiscale gevolgen voor de lijfrenterekening

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft vragen beantwoord over de fiscale gevolgen van een lijfrenterekening in de situatie dat sprake is van de wettelijke verdeling.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×