• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Duurzaamheid
  • Tools en andere downloads

Box 3: the story continues… and continues…

25 mei 2022 door Remco Latour

In de Tax Talks live uitzending van 24 mei 2022 maakt mr. Almer de Beer duidelijk wat nu de stand van zaken is met betrekking tot het Kerstarrest en het mogelijk rechtsherstel.

De vraag of en hoe de overheid rechtsherstel moet bieden op grond van het Kerstarrest houdt de gemoederen nog steeds flink bezig. Zie NTFR 2022/37 (en ‘Hoge Raad vervangt vermogensmix door werkelijk rendement’ voor informatie over het Kerstarrest. De Beer behandelt eerst de methode die het kabinet heeft gekozen om het rechtsherstel te bieden

Manier van rechtsherstel

Het kabinet heeft ervoor gekozen om rechtsherstel te gaan bieden met de forfaitaire spaarvariant. Bij deze variant werkt men nog steeds met forfaitaire rendementen, maar dan zijn er drie categorieën: sparen, schulden en beleggen. Het forfaitaire rendement voor sparen voor 2017 is gesteld op 0,25%. Dit was het werkelijk rendement dat over de jaren was behaald op spaargelden. Het forfaitaire rendement op beleggen voor 2017 is gewoon het forfaitaire rendement in rendementsklasse II voor dat jaar. De Beer merkt op dat beleggen een restgroep vormt. Hierin vallen aandelen, obligaties, beleggingspanden enzovoorts. Het forfaitaire rendement op schulden (2017: – 3,43%) is het gemiddelde rendement op hypothecaire schulden. Wie zijn beleggingen financiert met vreemd vermogen, komt dus per saldo op een positief inkomen in box 3 uit. Bij de spaarvariant gaat men wel uit van de werkelijke vermogensmix, dus de wetgever laat de forfaitaire vermogensmix los.

Geen rechtsherstel voor beleggers

De werking van de forfaitaire spaarvariant zorgt ervoor dat beleggers praktisch zijn uitgesloten van rechtsherstel. Dus zelfs de beleggers die een zwaar vermogensverlies hebben geleden. De staatssecretaris motiveert dit met de stelling dat beleggers in het ene jaar een verlies kunnen lijden maar in een ander jaar een winst kunnen behalen. De Beer merkt echter op dat de Hoge Raad deze nuancering niet maakt in het Kerst-arrest. In een jaar waarin een belegger verlies lijdt, zou hij dus compensatie moeten krijgen. De Beer denkt dat het nog maar zeer de vraag is of het standpunt van het kabinet stand zal houden.

Voor wie wel rechtsherstel?

De volgende vraag is wie rechtsherstel kan verwachten. De Beer antwoordt daarop dat dit ten eerste de belastingplichtigen zijn die tijdig in bezwaar zijn gegaan tegen de box 3-heffing over de jaren 2017 – 2020. Ook degenen van wie de aanslag van een jaar in de periode 2017 – 2020 nog niet onherroepelijk vaststond ten tijde van het Kerstarrest, komen in beginsel in aanmerking voor rechtsherstel. In de afhandeling van de aangifte 2021 zal het rechtsherstel in principe automatisch plaatsvinden. Belastingplichtigen die niet tijdig in bezwaar zijn gegaan tegen de aanslagen over 2017 – 2020, zouden een verzoek om ambtshalve vermindering kunnen indienen. De Hoge Raad heeft echter geoordeeld dat de Belastingdienst zulke verzoeken niet hoeft in te willigen.

Mogelijk toch enige compensatie

Maar de kwestie van het rechtsherstel is ook een politieke kwestie, zo stelt de Beer. Het is dus de vraag of de politiek belastingplichtigen die hun belastingen hebben betaald zonder ‘moeilijk te doen’ te kort wil doen. De staatssecretaris van Financiën wil deze groep geen volledige compensatie bieden. Maar hij heeft wel aangekondigd een vorm van enige compensatie te willen bieden.  Deze compensatie zal vooral toekomen aan belastingplichtigen met relatief weinig box 3-vermogen.

Bezwaar na massaal bezwaar

Vervolgens gaat de Beer in op het arrest van de Hoge Raad over het geval waarin een belastingplichtige het niet eens is met de vermindering van zijn aanslag naar aanleiding van het massaal bezwaar. Deze vermindering vindt namelijk plaats via een beschikking, waartegen men niet in bezwaar of beroep kan gaan. Maar in dat geval heeft de belastingplichtige de mogelijkheid om een verdere ambtshalve vermindering aan te vragen. Tegen een afwijzing van zo’n verzoek kan hij in bezwaar en beroep gaan. Zie ook: ‘HR komt belastingplichtigen massaalbezwaar verder tegemoet’.

Stelsel voor 2023 en 2024

Ten slotte wijst de Beer erop dat voor de jaren 2023 en 2024 ook het systeem van de forfaitaire spaarvariant gaat gelden. Volgens de staatssecretaris van Financiën is dit systeem wel in lijn met het EVRM. De Beer herhaalt dat hij daar zo zijn twijfels over heeft. Daarom meent hij dat de discussie over de vermogensrendementsheffing nog niet voorbij is. Hij verwacht dat beleggers die verlies lijden in bezwaar en beroep zullen gaan tegen de vermogensrendementsheffing.

Kijk hier naar een compilatie van de uitzending

Wet: art. 5.2 Wet IB 2001

Méér weten?

Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. 30 keer per jaar wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Proceskostenvergoeding voor gemeente in beroep over € 0,47
Volgende artikel
CPB: BOR is in 75% van de gevallen niet nodig

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

bankspaarproduct

Kennisgroepstandpunt jaarruimte en nettofactor bij imputatie nettopensioen gepubliceerd

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft de vraag beantwoord of voor de imputatie van het nettopensioen op de jaarruimte de nettofactor van het kalenderjaar of het voorafgaande kalenderjaar moet worden gehanteerd.

jonge werknemers pensioenpremie

Eerste Kamer stemt voor nieuwe pensioenwet

De Eerste Kamer heeft ingestemd met de nieuwe pensioenwet. Het gaat om de grootste hervorming van het pensioenstelsel ooit. Pensioenfondsen krijgen een jaar extra tijd voor de overgang naar het nieuwe stelsel: tot 2028.

bitcoins

Kennisgroepstandpunt cryptomunten ontstaan uit een fork en box 3 gepubliceerd

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft een standpunt gepubliceerd over de fiscale behandeling in box 3 van cryptomunten die zijn ontstaan uit een fork.

Aangfite Inkomstenbelasting

Kennisgroepstandpunt doteren aan FOR bij gebroken boekjaar in 2023 gepubliceerd

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt ingenomen over het doteren aan de fiscale oudedagsreserve ten aanzien van een gebroken boekjaar, een lang boekjaar en de samenloop met een regulier boekjaar in het belastingjaar 2023.

Van Rij komt met nieuw plan voor vermogenstaks

Staatssecretaris Van Rij heeft tijdens een debat met de vaste commissie voor Financiën een nieuw plan geopperd om tot een nieuwe vermogenstaks te komen. Inkomsten uit sparen en liquide beleggingen blijven in box 3, net als de waardeontwikkeling van aandelen en obligaties. Onroerende zaken zouden naar box 1 van de inkomstenbelasting kunnen.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

On demand cursus Wet toekomst pensioenen

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2023

Cursus Recente wijzigingen box 3

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×