Is een (buitenlandse) lening feitelijk gebruikt voor de aankoop van een buitenlandse woning, ook al was dat niet de bedoeling? Dan moet men de vermindering ter voorkoming van dubbele belasting berekenen over de waarde van de woning minus de schuld.
Een Nederlands echtpaar heeft in 2014 een Franse transparante rechtsvorm, een Société Civile Immobilière (SCI) opgericht. Deze SCI koopt in hetzelfde jaar een vakantiewoning in Frankrijk voor € 1,76 miljoen. Dat bedrag is inclusief € 60.000 aan Franse belastingen. De SCI is bij een Franse bank een lening aangegaan van € 1,7 miljoen om de aankoop van de vakantiewoning te financieren. In zijn aangifte IB/PVV over 2018 doet de man een beroep op vermindering ter voorkoming van dubbele belasting over de Franse vakantiewoning. De Belastingdienst verleent deze vermindering, maar berekent de vermindering over het saldo van de waarde van de vakantiewoning en de lening bij de Franse bank. De man is het oneens met deze saldering. Volgens hem zou zijn zwager de vakantiewoning aan hem schenken. Alleen omdat de zwager de aankoopsom niet direct kon overmaken op de rekening van de Franse notaris, heeft de SCI het geld geleend.
Feitelijk gebruik gaat boven oorspronkelijke bedoeling
Hof Den Haag oordeelt dat de fiscus terecht de vermindering ter voorkoming van dubbele belasting heeft berekend met toepassing van een saldering. Ook al was het de bedoeling dat de zwager van de man de woning zou schenken aan het echtpaar, feitelijk heeft de SCI de woning gefinancierd met de lening. Uiteindelijk is ook de schenking van de zwager gestort op de beleggingsrekening van het echtpaar. Al met al bestaat dus voldoende verband tussen de schuld en de woning om de saldering te rechtvaardigen. Maar het beroep van de man is toch gegrond. Zijn totale werkelijk rendement over box 3 is lager dan het forfaitaire rendement. De vakantiewoning is namelijk niet verhuurd. Ook het rendement op de spaar- en beleggingsrekeningen is lager dan het forfaitaire rendement. Daarom verlaagt het hof de aanslag inkomstenbelasting.
Verdrag: art. 24 Verdrag NL-Frankrijk
Wet: art. 5.2 Wet IB 2001
Besluit: art. 23 Bvdb 2001
Geef een reactie