• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Pas periodieke gift echtpaar bij voldoende overlijdensrisico

8 februari 2021 door Remco Latour Leave a Comment

Als een periodieke schenking afhankelijk is van het leven van de langstlevende echtgenoot, moet het overlijdenrisico minimaal 1% zijn. Anders kwalificeert de schenking slechts als een gewone gift waarvoor een aftrekdrempel en maximum geldt.

Op 18 mei 2004 had een man een stichting opgericht. Deze stichting had als doel om minder bedeelden hulp te verlenen en economisch te ondersteunen. De man was ook de voorzitter van het bestuur van de stichting. De stichting verkreeg op 1 januari 2008 de status van algemeen nut beogende instelling (ANBI). Bij notariële akte van 22 december 2011 schonken de man en zijn echtgenote aan de stichting een uitkering gedurende een periode van vijf kalenderjaren. Maar bij het overlijden van de langstlevende echtgenoot zou de schenkingsverplichting eerder eindigen. De uitkering ging in 2011 in en de jaarlijkse termijn bedroeg € 50.000. Het echtpaar voldeed de jaarlijkse termijnen uiterlijk op 31 december. Tussen de echtgenoten en de Belastingdienst ontstond een meningsverschil over de aard van de schenking. De echtgenoten stelden dat hier sprake was van een periodieke gift. In dat geval zou geen giftendrempel of maximum gelden.

Laag overlijdensrisico

De inspecteur meende echter dat het echtpaar in 2011 een eenmalige gift had gedaan. Wil sprake zijn van een periodieke uitkering, dan moet die uitkering onderdeel (kunnen) zijn van een reeks van uitkeringen. Bovendien is pas sprake van een periodieke uitkering voor zover iedere uitkering afhankelijk is van een onzekere toekomstige gebeurtenis. Pas bij een overlijdensrisico van 1% gedurende de looptijd van de uitkeringen is de gebeurtenis volgens de fiscus onzeker genoeg. Maar de inspecteur had de sterftekans van de echtgenoten gedurende de duur van de schenkingsverplichting berekend op 0,03%.

Te weinig onzekerheid

Het echtpaar vindt deze voorwaarde niet eerlijk omdat in de praktijk een toetsing van de sterftekans bij periodieke giften die afhankelijk zijn van één leven achterwege blijft. Maar Hof Den Bosch is het met de fiscus eens. De situatie waarbij een periodieke gift afhankelijk is van het leven van één persoon verschilt van de situatie waarbij de periodieke gift afhankelijk is van het leven van twee of meer personen. De echtgenoten wijzen ook op de onzekerheid vanwege het mogelijk vervallen van de ANBI-status van de stichting. Maar dat ligt onvoldoende buiten de invloedssfeer van de man aldus het hof. Bovendien is deze onzekerheid lastig meetbaar. Het hof oordeelt daarom dat de schenking een gewone gift is in plaats van een periodieke gift.

Wet: art. 6.34 en 6.38 Wet IB 2001

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch 31 december 2020 (gepubliceerd 5 februari 2021), ECLI:NL:GHSHE:2020:4059, 20/00111

Vorige artikel
Vooraankondiging arresten Hoge Raad 12 februari 2021
Volgende artikel
Grond voor uitzichtgarantie behoort niet tot eigen woning

Filed Under: Estate Planning, Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

‘Aanpak financiële uitbuiting ouderen schiet tekort’

The perfect crime wordt het wel genoemd: financiële uitbuiting van ouderen omdat de daders er makkelijk mee wegkomen.

Online aangifte schenk- en erfbelasting vanaf 1 maart mogelijk

De aangifte erfbelasting voor een overlijden in 2021 of de aangifte schenkbelasting over een schenking in 2021 kan vanaf 1 maart via de online aangifte in Mijn Belastingdienst.

Tijdens huwelijk geld schenken

Verdeling vermogens echtgenoten niet mogelijk na overlijden

Bestaat na het overlijden van de eerste echtgenoot op grond van de huwelijkse voorwaarden geen ruimte meer om de vermogens van de echtgenoten te verdelen?

NOB-reactie internetconsultatie Wet toekomst pensioenen

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs heeft een reactie uitgebracht op de internetconsultatie van de Wet toekomst pensioenen.

Lijfrente

Antwoorden Kamervragen saldolijfrenten

Staatssecretaris Vijlbrief heeft de Kamervragen over het aflopen van het overgangsrecht voor saldolijfrenten beantwoord.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Masterclass Vermogen in box 1, 2, 3

Verdiepingscursus implementatie UBO-register

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Online cursus fiscaal agrarische actualiteiten

PE-Pitstop fonds voor gemene rekening

AGENDA

Online cursus Testamentair (afwikkelings)bewind mede door de bril van de ondernemer

Online cursus bezits- en voortzettingseis (BOR)

Basiscursus Estate Planning

Online cursus fiscaal agrarische actualiteiten

Specialisatieopleiding Estate Planning

Recent nieuws

Aanpassing verschoningsrecht raakt ook belastingadviseurs

Korting verlaagt grondslag overdrachtsbelasting niet

Coronasteun en nu fors terugbetalen

Verlaagd tarief omzetbelasting voor surflessen

‘Aanpak financiële uitbuiting ouderen schiet tekort’

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×