• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Pas periodieke gift echtpaar bij voldoende overlijdensrisico

8 februari 2021 door Remco Latour

Als een periodieke schenking afhankelijk is van het leven van de langstlevende echtgenoot, moet het overlijdenrisico minimaal 1% zijn. Anders kwalificeert de schenking slechts als een gewone gift waarvoor een aftrekdrempel en maximum geldt.

Op 18 mei 2004 had een man een stichting opgericht. Deze stichting had als doel om minder bedeelden hulp te verlenen en economisch te ondersteunen. De man was ook de voorzitter van het bestuur van de stichting. De stichting verkreeg op 1 januari 2008 de status van algemeen nut beogende instelling (ANBI). Bij notariële akte van 22 december 2011 schonken de man en zijn echtgenote aan de stichting een uitkering gedurende een periode van vijf kalenderjaren. Maar bij het overlijden van de langstlevende echtgenoot zou de schenkingsverplichting eerder eindigen. De uitkering ging in 2011 in en de jaarlijkse termijn bedroeg € 50.000. Het echtpaar voldeed de jaarlijkse termijnen uiterlijk op 31 december. Tussen de echtgenoten en de Belastingdienst ontstond een meningsverschil over de aard van de schenking. De echtgenoten stelden dat hier sprake was van een periodieke gift. In dat geval zou geen giftendrempel of maximum gelden.

Laag overlijdensrisico

De inspecteur meende echter dat het echtpaar in 2011 een eenmalige gift had gedaan. Wil sprake zijn van een periodieke uitkering, dan moet die uitkering onderdeel (kunnen) zijn van een reeks van uitkeringen. Bovendien is pas sprake van een periodieke uitkering voor zover iedere uitkering afhankelijk is van een onzekere toekomstige gebeurtenis. Pas bij een overlijdensrisico van 1% gedurende de looptijd van de uitkeringen is de gebeurtenis volgens de fiscus onzeker genoeg. Maar de inspecteur had de sterftekans van de echtgenoten gedurende de duur van de schenkingsverplichting berekend op 0,03%.

Te weinig onzekerheid

Het echtpaar vindt deze voorwaarde niet eerlijk omdat in de praktijk een toetsing van de sterftekans bij periodieke giften die afhankelijk zijn van één leven achterwege blijft. Maar Hof Den Bosch is het met de fiscus eens. De situatie waarbij een periodieke gift afhankelijk is van het leven van één persoon verschilt van de situatie waarbij de periodieke gift afhankelijk is van het leven van twee of meer personen. De echtgenoten wijzen ook op de onzekerheid vanwege het mogelijk vervallen van de ANBI-status van de stichting. Maar dat ligt onvoldoende buiten de invloedssfeer van de man aldus het hof. Bovendien is deze onzekerheid lastig meetbaar. Het hof oordeelt daarom dat de schenking een gewone gift is in plaats van een periodieke gift.

Wet: art. 6.34 en 6.38 Wet IB 2001

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch 31 december 2020 (gepubliceerd 5 februari 2021), ECLI:NL:GHSHE:2020:4059, 20/00111

Filed Under: Estate Planning, Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Vooraankondiging arresten Hoge Raad 12 februari 2021
Volgende artikel
Grond voor uitzichtgarantie behoort niet tot eigen woning

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Meer duidelijkheid over reikwijdte artikel 2.14a Wet IB 2001

Uit recente rechtspraak over de reikwijdte van artikel 2.14a Wet IB 2001 blijkt dat niet snel sprake is van non-discretionair vermogen. Het gevolg is dat het vermogen wordt toegerekend aan de inbrenger(s).

Advocaat geschrapt voor voorliegen instanties en overmaken van erfenis naar privérekening

Een advocaat die de rol van executeur testamentair vervulde maakte er een potje van; zo informeerde hij erfgenamen onjuist over af te dragen belasting, deed hij zich onterecht voor als executeur en maakte hij zelfs gelden over naar zijn privérekening. Het eindoordeel: schrapping.

AOW-premie

Planningsbrief Wet toekomst pensioenen

Minister Schouten stuurt de Tweede Kamer planning van de uitwerking van de moties en toezeggingen behorende bij de plenaire behandeling van het wetsvoorstel toekomst pensioenen (Wtp) en de beoogde planning van de lagere regelgeving behorende bij dit wetsvoorstel.

bezwaarschrift kan als beroep tellen

Kinderen eerste huwelijk mogen beslag leggen op villa Jan des Bouvrie

De oudste kinderen van Jan des Bouvrie mogen beslag leggen op de voormalige villa van de interieurstylist in Naarden. Met het beslag willen de kinderen uit het eerste huwelijk een soort zekerheid stellen dat zij hun deel van de ‘erfenis’ krijgen.

Vermogensrendementsheffing

Hoge Raad legt gevolgen massaal bezwaar box 3-perikelen uit

De belastingrechter mag bij de beoordeling van een individueel beroepschrift tegen de box 3-heffing de gevolgen van de collectieve uitspraak meenemen.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Pitstop Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

Leergang Erfrecht

Masterclass levenstestament

PE-Pitstop Optimaliseren bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Online cursus Scheiding van zeggenschap en belang in de familiesfeer

Opleidingen

Masterclass Polislezen en fiscale behandeling lijfrenten, stamrechten en kapitaalverzekeringen

On demand cursus Wet toekomst pensioenen

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Online cursus Alternatieve privacystructuren OCV & OFGR

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×