• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Vraag massaal om ambtshalve vermindering box 3-heffing

24 februari 2022 door Remco Latour

Mr. Ivo Leenders en mr. Almer de Beer hebben in de Tax Talks live uitzending van februari 2022 de gevolgen van de verwerping van de vermogensmix besproken. Leenders legt uit hoe belastingplichtigen die niet in bezwaar zijn gegaan tegemoetkoming kunnen krijgen.

Op 24 december 2021 oordeelde de Hoge Raad dat de vermogensmix van box 3 in de inkomstenbelasting vanaf 2017 een ontoelaatbare inperking van het eigendomsrecht vormt. Belangrijker nog was het oordeel dat de belastingrechter rechtsherstel moet bieden door te werken met het werkelijke rendement. Zie ook NTFR 2022/37 en ‘Hoge Raad vervangt vermogensmix door werkelijk rendement’. Naar aanleiding van dit arrest heeft de Belastingdienst alle bezwaarschiften die horen bij de desbetreffende massaal bezwaarprocedures box 3 over de jaren 2017 tot en met 2020 gegrond verklaard. Zie: ‘Bezwaren tegen box 3-heffing gegrond verklaard’. De Beer wijst erop dat de Tweede Kamer een motie heeft aangenomen om te onderzoeken hoe kleine spaarders als eerste voor compensatie in aanmerking kunnen komen. Overigens komen de lasten voor de box 3-compensatie ook weer in box 3 te liggen. Sommige linkse partijen bepleiten de invoering van een progressieve vermogensbelasting.

Verplichte terugbetaling door overheid

De vraag is vervolgens hoe het zit met belastingplichtigen die niet hebben meegedaan aan de massaal bezwaarprocedure of een individueel bezwaar. Leenders redeneert als volgt. De Hoge Raad heeft gezegd dat de huidige wettekst in strijd is met het EVRM. Voor zover een Nederlandse wet in strijd is met een verdrag, blijft zij buiten toepassing. Dat betekent dat de box 3-heffing heeft plaatsgevonden zonder dat daarvoor een wet van toepassing was. Belastingheffing kan echter alleen maar op basis van de wet. Daarom kan de overheid het volgens Leenders niet maken om de onterecht geheven belasting niet terug te geven. Een ieder die in aanmerking komt voor herstel, zou dat dus ook moeten krijgen. Dus ook belastingplichtigen die niet in bezwaar zijn gegaan.

Verschillende situaties ambtshalve vermindering

Maar hoe kunnen belastingplichtigen die niet in bezwaar zijn gegaan, compensatie krijgen? De landsadvocaat adviseert dit aan de politiek over te laten. Leenders ziet echter een andere mogelijkheid. Belastingplichtigen die niet in bezwaar zijn gegaan, kunnen volgens hem vragen om een ambtshalve vermindering op basis van artikel 9.6 Wet IB 2001. Nu bevat de Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001 een specifieke bepaling. Daardoor hoeft de inspecteur een te hoge belastingaanslag niet te verminderen als de onjuistheid van de aanslag voortvloeit uit rechtspraak die is gewezen nadat de aanslag onherroepelijk vast is komen te staan. Overigens kan de Minister van Financiën anders bepalen. Maar Leenders stelt dat deze bepaling alleen geldt als de inspecteur uit eigen beweging een ambtshalve vermindering moet verlenen. De bepaling geldt niet als de belastingplichtige zelf vraagt om een ambtshalve vermindering. Het lijkt Leenders raadzaam voor belastingplichtigen en hun adviseurs om massaal om ambtshalve vermindering te verzoeken.

Hoogte werkelijk rendement

De Beer gaat ten slotte in op de vraag hoeveel een belastingplichtige kan krijgen als hij om rechtsherstel vraagt. De Hoge Raad stelt immers dat men in plaats van de vermogensmix moet werken met het werkelijke rendement. Dat roept weer vragen op over de uitleg van het begrip werkelijk rendement. In de desbetreffende zaak van het arrest waren de partijen het eens over de hoogte van het werkelijk rendement, maar dat zal niet altijd het geval zijn. Zo zou de fiscus het begrip rendement kunnen beperken tot positieve bedragen aan rente en dividend. Maar dat een vermogensverlies tot het werkelijk rendement behoort, valt eveneens te beargumenteren. Het lijkt ook erop dat men het begrip rendement inderdaad ruim moet nemen, aldus de Beer. De staatssecretaris van Financiën overweegt echter een forfaitair bedrag aan compensatie te bieden. Maar dat zal weer tot nieuwe geschillen leiden.

Kijk hier naar een compilatie van de uitzending

Wet: art. 94 GW, art. 5.2 en 9.6 Wet IB 2001

Regeling : art. 45aa Uitv reg IB 2001

Méér weten?

Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Verlenging soepele bijstandverlening aan zelfstandigen tot april 2022
Volgende artikel
Gemeente kan volstaan met terinzagelegging taxatiekaart

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

wet excessief lenen

Wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door Eerste Kamer

Het wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 is 8 juli aangenomen door de Eerste Kamer.

bitcoins

Wetsvoorstel implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling cryptoactiva ingediend

Vanaf 1 januari 2026 worden crypto-aanbieders verplicht om gegevens van hun gebruikers te verzamelen, controleren en delen met de Belastingdienst. De informatie kan worden gebruikt bij de controle van de aangifte inkomstenbelasting. Het wetsvoorstel dat dit regelt is door staatssecretaris Van Oostenbruggen naar de Tweede Kamer gestuurd.

private equity

Tweede Kamer wil voordelen private equity managers in box 2 zwaarder belasten

De Tweede Kamer wil dat het kabinet als onderdeel van het Belastingplan 2026, een wetsvoorstel indient dat voordelen behaald door private equity managers zwaarder in box 2 belast. Een motie met die strekking is op 3 juli aangenomen. Op 9 april 2024 is de motie-Idsinga c.s. met ruime meerderheid aangenomen in de Tweede Kamer. De... lees verder

cryptohandel MiCA

Cryptoactiva in Nederland: onderzoek naar bezit, risico’s en bescherming consumenten

De minister van Financiën presenteert de uitkomsten van een onderzoek naar het bezit van cryptoactiva onder Nederlanders, de risico’s voor consumenten en de noodzaak tot verdere bescherming. De resultaten bieden inzicht in wie crypto bezit, welke risico’s zij lopen en welke stappen worden gezet voor betere consumentenbescherming.

Standpunt wettelijke verdeling en fiscale gevolgen voor de lijfrenterekening

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft vragen beantwoord over de fiscale gevolgen van een lijfrenterekening in de situatie dat sprake is van de wettelijke verdeling.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×