Onder voorwaarden kan de verzekeringnemer van een lijfrentepolis, deze afkopen bij arbeidsongeschiktheid zonder dat revisierente is verschuldigd. Een van de voorwaarden is dat de afkoopsom niet hoger is dan € 41.132 of niet hoger is dan de gemiddelde premiegrondslag van de afgelopen twee jaar zoals die geldt voor bepaling van de jaarruimten voor de premieaftrek lijfrenten.
Een man exploiteerde samen met zijn echtgenote een schoonmaakbedrijf in de vorm van een vennootschap onder firma (VOF). Deze VOF had grote betalingsachterstanden opgelopen bij de Belastingdienst voor de omzetbelasting en loonbelasting. Om de betalingsachterstanden in te lopen kocht de ondernemer zijn lijfrentepolis af. Hij had hierover ook met de Belastingdienst gecorrespondeerd. Bij het opleggen van de aanslag bracht de Belastingdienst de man revisierente in rekening.
Afkoopwaarde
In geschil bij Rechtbank Noord-Nederland is of de Belastingdienst terecht heffingsrente in rekening had gebracht. De rechtbank bepaalt op grond van de aanwezige stukken dat de ondernemer vanwege arbeidsongeschiktheid gebruik kan maken van de regeling om zijn lijfrentepolis gedeeltelijk af te kopen, zonder dat dan revisierente is verschuldigd. De afkoopwaarde van de polis bij afkoop vanwege arbeidsongeschiktheid mag niet hoger zijn dan de gemiddelde premiegrondslag voor 2014 en 2015 voor het bepalen van de jaarruimte voor de aftrekbare lijfrentepremie. De bruto afkoopsom is hoger dan hiervoor genoemde gemiddelde, zodat de Belastingdienst terecht revisierente in rekening had gebracht. De ondernemer bracht tevens tevergeefs nog de correspondentie in met de Belastingdienst die hij had gevoerd over de afkoop. De rechtbank ziet dit als een beroep op het vertrouwensbeginsel. Uit de ingebrachte stukken blijkt volgens de rechtbank dat de man op de hoogte was van het feit dat bij afkoop van lijfrentepolissen ook 20% revisierente was verschuldigd. Die bekendheid heeft tot gevolg dat de man geen gerechtvaardigd vertrouwen kan ontlenen aan een eventueel handelen of nalaten van de Belastingdienst.
Wet: art. 3.133 lid 2 onderdeel d en lid 9 Wet IB 2001 en art. 30i AWR
Meer weten?
Woensdag 2 oktober 2019 verzorgen Erik van Toledo en mr. dr. Gerard Staats een Masterclass Polislezen levensverzekeringen. > INFORMATIE EN AANMELDEN
Meer informatie: Rechtbank Noord-Nederland 11 oktober 2018 (gepubliceerd 11 juni 2019), ECLI:NL:RBNNE:2018:3914
