• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Borgstellingsverlies niet aftrekbaar als ROW

8 maart 2019 door Michel Halters

Stelt iemand zich hoofdelijk aansprakelijk voor een geldverstrekking aan een vennootschap waarin hij een aanmerkelijk belang heeft? En kan die hoofdelijke aansprakelijkstelling slechts worden aangemerkt als een handelen van een aanmerkelijkbelanghouder als zodanig? Dan is het uit die hoofdelijke aansprakelijkheid voortvloeiend verlies niet aftrekbaar.

Een dga was indirect voor 20% aandeelhouder in een B.V. die zich toelegde op de productie, het tentoonstellen en het verkopen van 3D kopieën van schilderijen van Rembrandt van Rijn. Deze B.V. ging een kredietovereenkomst aan voor € 500.000 bij een derde. Deze derde bedong zekerheden waaronder een borgstelling bij de dga voor € 50.000. Zowel het vermogen als de winsten waren in de jaren 2012 en 2013 negatief tot zeer negatief. In 2014 werd de B.V. failliet verklaard. De dga stond in privé borg voor € 50.000.

 

Onvoldoende zekerheden

In geschil bij Rechtbank Noord-Holland is de aftrek van de betaalde borg als resultaat uit overige werkzaamheden (ROW) bij de dga. De rechtbank wijst op het zeer negatieve resultaat van de B.V., het zeer negatieve ondernemingsvermogen en de verdere verslechtering van het resultaat en vermogen in het daaropvolgende jaar. Dit leidde ertoe dat de B.V. onvoldoende zekerheden kon verstrekken. Bovendien staat vast dat de dga voor de borgstelling geen vergoeding en geen zekerheden heeft bedongen. De rechtbank acht niet aannemelijk dat een onafhankelijke derde bereid zou zijn tegen enige niet van de winst van de B.V. afhankelijke vergoeding, het risico te lopen tot betaling van € 50.000 te worden aangesproken. Bovendien heeft de dga aangegeven dat hij vanwege de insolvabiliteit van de B.V. had afgezien van een borgstellingsvergoeding. Onder voornoemde omstandigheden acht de rechtbank het aannemelijk dat de dga de borgstelling als aandeelhouder is aangegaan. Het verlies uit hoofde van de borgstelling is daarom voor de dga niet aftrekbaar als ROW.

 

Wet: art. 3.90 en 3.92 Wet IB 2001

Meer informatie: Rechtbank Noord-Holland 15 februari 2019 (gepubliceerd op 4 maart 2019), ECLI:NL:RBNHO:2019:1548

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Digitaks voor techreuzen in Frankrijk
Volgende artikel
Geen verlies uit ROW voor onzakelijke lening aan B.V.

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

vastgoed

Huurprijs boven markthuur leidt tot uitdeling via optierecht

Een bestuurder ontvangt een onzakelijke huur en optie, wat de rechtbank ziet als een uitdeling.

dga-salaris

Gebruikelijkloonregeling van toepassing bij dga die administratieve werkzaamheden verricht

De rechtbank oordeelt dat de dga administratieve werkzaamheden voor zijn bv’s heeft verricht en daarom onder de gebruikelijkloonregeling valt. De aanslag inkomstenbelasting 2018 is terecht vastgesteld.

KGS toepassing geruisloze doorschuiving na geruisloze terugkeer uit bv

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt gepubliceerd over de toepassing van geruisloze doorschuiving ex artikel 3.63 Wet IB 2001 na een terugkeer uit de BV door de overnemer.

UBO-register privacy

Heropening vereffening bv beïnvloedt IB-heffing niet

De heropening van de vereffening van een bv heeft geen terugwerkende kracht en verandert niets aan de belastingheffing in het jaar van ontbinding.

geheimhoudingsplicht notaris

Dga kan gebruikelijk loon niet verlagen tot nihil bij omzet

Ook bij minimale activiteiten moet een bv een gebruikelijk loon toepassen; hof Den Haag stelt dit vast op € 20.000. Een vrouw is sinds 2018 bestuurder en enig aandeelhouder van een bv. Voor het jaar 2019 gaf zij een negatief inkomen aan. De inspecteur corrigeerde dit met een gebruikelijk loon van € 45.000, maar verlaagde... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×