De schenkvrijstelling per 2017: niet zo makkelijk als het lijkt!

Op de studiedag van het Register Estate Planners (12 april 2016) sprak mr. Chanien Engelbertink uitgebreid over de aandachtspunten ten aanzien van de schenkvrijstelling voor de eigen woning zoals die per 1 januari 2017 gaat gelden. Het is niet zo makkelijk als het in eerste instantie misschien lijkt, aldus Engelbertink. Als we bijvoorbeeld kijken naar de overgangsregeling voor gevallen waarin al eerder een beroep is gedaan op een verhoogde schenkvrijstelling, zien we daarin drie categorieën (vóór 1 januari 2010, 2010-2014, 2015-2016) met elk een verschillende uitkomst wat betreft de mogelijkheid om per 2017 weer gebruik te maken van een verhoogde schenkvrijstelling.

Groot verschil bij schenking ontvangen in 2009 of 2010

Opvallend is het grote verschil in mogelijk opnieuw gebruik van de verhoogde schenkvrijstelling in de situatie dat een kind een schenking kreeg van een ouder met toepassing van de verhoogde vrijstelling vóór 2010 of tussen 2010 en 2014. Als bijvoorbeeld is geschonken in 2009 bestaan per 2017 nog mogelijkheden om een extra vrijstelling toe te passen, mits aan de voorwaarden wordt voldaan. Is echter geschonken in 2010, dan kan het kind níet alsnog aanspraak maken op de schenkingsvrijstelling voor de eigen woning.

Een kind dat in 2015 of 2016 een beroep heeft gedaan/doet op een verhoogde vrijstelling, kan in 2017 of 2018 onder voorwaarden nog aanspraak maken op een aanvullende vrijstelling van bijna € 47.000. Wil een ouder in 2016 nog schenken aan een kind, let dan wel op dat de € 100.000-vrijstelling niet deels verdampt. Schenk je nu minder dan het maximaal vrijgestelde bedrag (ruim € 53.000), dan word je straks gestraft, aldus Engelbertink. Dan kunnen ouders het geld nu beter lenen, en in 2017 de volledige ton schenken.