• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Doorschuiven van ab-aandelen voor of bij overlijden

3 september 2015 door Giniraynha Poulina Leave a Comment

Wie een aanmerkelijk belang erft kan gebruik maken van de doorschuifregeling in de Successiewet. Sinds 1 januari 2010 geldt deze fiscale regeling ook bij schenking van een aanmerkelijk belang. Toepassing van de doorschuiffaciliteit is echter niet voor iedere beoogde overdracht van aanmerkelijkbelangaandelen mogelijk.

Aanmerkelijkbelangaandelen kunnen sinds 1 januari 2010 met de doorschuiffaciliteit al bij leven, via schenking, worden overgedragen aan de opvolger. Afrekening over het aanmerkelijk belang claim (25% belastingheffing in box 2 van de inkomstenbelasting) blijft dan uit. De aanmerkelijk belang claim (ab-claim) wordt namelijk doorgeschoven naar de opvolger.

 

Voorwaarden

Aan de doorschuiffaciliteiten in de Successiewet zijn de volgende voorwaarden verbonden:

  • er moet een ‘echt ondernemingsvermogen’ worden overgedragen. Met andere woorden: er moet sprake zijn van een materiële onderneming, zoals we dat kennen in de sfeer van de winst uit onderneming;
  • er is geen sprake van een aanmerkelijk belang op grond van de meetrekregeling;
  • de opvolger is een binnenlands belastingplichtige en hij rekent de verkregen aandelen of winstbewijzen niet tot zijn ondernemingsvermogen of vermogen waaruit hij resultaat uit overige werkzaamheden behaalt. Is de opvolger een natuurlijk persoon die buitenlands belastingplichtige is, dan kan de fiscus (een deel van) het belaste vervreemdingsvoordeel op verzoek aanmerken als te conserveren inkomen;
  • de opvolger moet gedurende de 36 maanden die voorafgaan aan de bedrijfsoverdracht als werknemer in dienstbetrekking zijn geweest bij de bv waarin hij een aanmerkelijk belang verkrijgt;
  • de overdrager en de opvolger moeten gezamenlijk verzoeken om toepassing van de doorschuiffaciliteit;
  • preferente aandelen vallen alleen onder de faciliteit als zij ontstaan zijn in het kader van een gefaseerde bedrijfsoverdracht;
  • bij indirecte belangen mag een vorm van consolidatie plaatsvinden voor de toets inzake de materiële onderneming;
  • beleggingsvermogen mag meeliften op de faciliteit tot maximaal 5% van de waarde van het over te dragen ondernemingsvermogen; en
  • de bedrijfsoverdracht mag zowel binnen als buiten de familiekring plaatsvinden.

 

Voortzettingsvereiste

In de schenkbelasting geldt dat de opvolger de aan hem overgedragen onderneming op zijn minst 5 jaar moet voortzetten. In de sfeer van de inkomstenbelasting geldt deze voortzettingsvereiste niet. De schenker die zowel vrij van inkomstenbelasting én vrij van schenkbelasting wil overdragen, is dus afhankelijk van het doen en laten van de opvolger in de eerste 5 jaar na de overdracht van de ab-aandelen.

 

Werknemer

Een belangrijke voorwaarde om de faciliteit te kunnen benutten, is dat de opvolger als werknemer in dienstbetrekking is of was bij het bedrijf dat wordt overgedragen. Echter, wanneer sprake is van een gebruikelijke structuur met een holding en een werkmaatschappij en de aandelen in de holding worden overgedragen, dan hoeft de opvolger niet per se werknemer te zijn geweest bij de holding. Als de opvolger werknemer is of was bij de werkmaatschappij die ressorteert onder de hiervoor genoemde holding, is dat voor de fiscus voldoende.

 

Bedrijfsopvolging na overlijden

Het overlijden van een aanmerkelijkbelanghouder wordt gezien als een fictieve vervreemding voor de erflater. In beginsel moet worden afgerekend in box 2 over de meerwaarde, die in de aandelen schuilt, op het moment van het overlijden. De doorschuifregeling vormt een uitzondering op deze regel. De doorschuiffaciliteit, en dus het uitblijven van een belast vervreemdingsvoordeel voor de erflater, is net als bij schenking van ab-aandelen alleen mogelijk als de aandelen materieel ondernemingsvermogen vertegenwoordigen. De erfgenaam die gebruik wil maken van de doorschuiffaciliteit bij vererving, moet daar met de andere belanghebbenden uitdrukkelijk schriftelijk om verzoeken.

 

Afrekenen

Wanneer sprake is van beleggingsvermogen wordt bij de overgang volgens erfrecht – net als bij bedrijfsopvolging tijdens leven – altijd afgerekend. Denk bijvoorbeeld aan de situatie waarin een vennootschap het pensioen van de directeur-grootaandeelhouder beheert. Bij de afrekening mag de volledige verkrijgingsprijs van de erflater in aanmerking worden genomen. De verkrijgingsprijs die wordt afgezet tegen de overdrachtsprijs van de aandelen voor zover deze het beleggingsvermogen vertegenwoordigen, hoeft dus niet eerst opgesplitst te worden in overeenstemming met de verhouding beleggings- en ondernemingsvermogen.

 

Medegerechtigdheid

Toepassing van de doorschuiffaciliteiten voor de bedrijfsoverdracht bij leven of overlijden is ook mogelijk als de bv, waarin de doorschuiver een aanmerkelijk belang hield, een medegerechtigdheid houdt. Deze medegerechtigdheid moet wel een rechtstreekse voortzetting vormen van een eerder door de bv gedreven onderneming. Daarnaast moet de verkrijger van de vervreemde aandelen al beherend vennoot zijn van de onderneming waarop de medegerechtigdheid betrekking heeft of enig aandeelhouder zijn van een vennootschap die zo’n beherende vennoot is.

 

Wet: artikel 35b tot en met artikel 35f Successiewet 1956

Vorige artikel
VAR aanvragen voor 2016 niet nodig
Volgende artikel
Notariaat: maak belastingen moderner en makkelijker

Filed Under: Estate Planning, Nieuws, Verdieping

Reader Interactions

Recente berichten

‘Aanpak financiële uitbuiting ouderen schiet tekort’

The perfect crime wordt het wel genoemd: financiële uitbuiting van ouderen omdat de daders er makkelijk mee wegkomen.

Online aangifte schenk- en erfbelasting vanaf 1 maart mogelijk

De aangifte erfbelasting voor een overlijden in 2021 of de aangifte schenkbelasting over een schenking in 2021 kan vanaf 1 maart via de online aangifte in Mijn Belastingdienst.

Geldsteekproef kan geschikt bewijs zijn

Hof Den Bosch oordeelt dat de belastingdienst de juistheid van uitgaven van een vennootschap mag controleren met toepassing van een geldsteekproef.

Tijdens huwelijk geld schenken

Verdeling vermogens echtgenoten niet mogelijk na overlijden

Bestaat na het overlijden van de eerste echtgenoot op grond van de huwelijkse voorwaarden geen ruimte meer om de vermogens van de echtgenoten te verdelen?

Nieuwe btw-regels voor e-commerce in zicht

Webshopeigenaren die te maken hebben met e-commerce, kunnen een grote verandering verwachten. Vanaf 1 juli 2021 moeten zij btw moet afdragen in andere EU-lidstaten als de omzet van hun afstandsverkopen en digitale diensten aan consumenten uit andere EU-lidstaten de grens van € 10.000 per jaar overschrijdt. Met het nieuwe One-Shop-Stop-systeem kunnen zij de verschuldigde buitenlandse btw aangeven.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Nationaal congres estate planning 2020

Online cursus Testamentair (afwikkelings)bewind mede door de bril van de ondernemer

Online cursus familiestichting en family governance

Specialisatieopleiding Estate Planning

Masterclass Familiestatuut bij bedrijfsopvolging

Recent nieuws

Verlaagd tarief omzetbelasting voor surflessen

‘Aanpak financiële uitbuiting ouderen schiet tekort’

Plan om ondernemers te helpen met belastingschulden

Participatie in filmfonds vormt inkomensbron

Verlenging subsidieregelingen culturele sector

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×