• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Eerst verrekenen, dan pas afwaarderen

14 november 2019 door Michel Halters

Als een dga een vordering heeft op zijn B.V. dan kan hij die vordering soms afwaarderen ten laste van zijn inkomen als die vordering oninbaar is. Afwaardering is niet mogelijk als de waarde van de vordering niet is gedaald.

Een dga had bij de bank een financiering gekregen van € 4,5 miljoen, die hij via zijn eigen B.V. verstrekte aan diverse vennootschappen waarin hij een (indirect) aanmerkelijk belang had. De dga liet de door hem te ontvangen rente van de vordering op zijn B.V. bijschrijven. De dga had ook een schuld van € 8,6 miljoen aan zijn B.V. In 2013 ging de B.V. van de dga failliet.

 

Waarde economische verkeer

In geschil bij Rechtbank Den Haag is de afwaardering van de rentevordering van de dga op zijn inmiddels gefailleerde B.V. De dga betoogde dat de lening die hij aan zijn B.V. had verstrekt een zakelijke lening was. Dat gold ook voor de vordering van de dga op de B.V. vanwege de bijgeschreven rente. Door het faillissement van zijn B.V. was de rentevordering oninbaar geworden en kon de dga een afwaarderingsverlies van € 190.923 nemen. De rechtbank laat de zakelijkheid van de lening in het midden. Van belang is dat de dga de rentevordering moet waarderen op de waarde in het economische verkeer. Dit volgt uit het arrest Hoge Raad 15 maart 2013, ECLI:NL:HR:2013:BW6552.

 

Verrekenen

Vervolgens oordeelt de rechtbank dat de dga naast een vordering op zijn B.V. een veel hogere schuld had aan zijn B.V. Hierdoor had de B.V. de aan de dga verschuldigde rente kunnen verrekenen met haar eigen vordering op de dga. Dit maakt dat van oninbaarheid van rente geen sprake is. De rechtbank oordeelt dat voor een afwaardering van de rentevordering van de dga op zijn B.V. geen plaats is. Of verrekening daadwerkelijk heeft plaatsgevonden of niet maakt voor het oordeel van de rechtbank niet uit. De inspecteur heeft het verzoek tot ambtshalve vermindering van de aanslag terecht afgewezen.   

 

Wet: art. 3.92 Wet IB 2001

Meer informatie: Rechtbank Den Haag 18 juli 2019 (gepubliceerd 8 november 2019), ECLI:NL:RBDHA:2019:7990

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Tip van de sluier 5/5: Koop in 2019 zakelijke waterstofauto
Volgende artikel
‘Misstanden Belastingdienst jarenlang genegeerd’

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

schijnzelfstandigheid; opheffen handhaningsmoratorium

Risico’s schijnzelfstandigheid niet gedekt met bv, waarschuwt KVK

De Kamer van Koophandel (KVK) waarschuwt dat het oprichten van een bv geen oplossing is voor de risico’s van schijnzelfstandigheid. Steeds meer starters kiezen voor deze rechtsvorm, maar de KVK benadrukt dat dit geen bescherming biedt tegen handhaving door de Belastingdienst.

vastgoed-fonds

Onzakelijk hoge rente op aandeelhoudersleningen leidt tot dividendbelasting

Rechtbank Noord-Holland stelt dat de aandeelhoudersleningen zakelijk zijn, maar dat een rente van 10% op aandeelhoudersleningen voor vastgoedbeleggingen onzakelijk hoog is. De rechtbank stelt dat 4,25% rente zakelijk is en het meerdere als verkapte dividenduitkering wordt belast. De opgelegde vergrijpboetes worden vernietigd omdat niet overtuigend is aangetoond dat sprake is van opzet of grove schuld bij de bv.

Standpunt loon meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het loon van de meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling.

vastgoed

Huurprijs boven markthuur leidt tot uitdeling via optierecht

Een bestuurder ontvangt een onzakelijke huur en optie, wat de rechtbank ziet als een uitdeling.

dga-salaris

Gebruikelijkloonregeling van toepassing bij dga die administratieve werkzaamheden verricht

De rechtbank oordeelt dat de dga administratieve werkzaamheden voor zijn bv’s heeft verricht en daarom onder de gebruikelijkloonregeling valt. De aanslag inkomstenbelasting 2018 is terecht vastgesteld.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×