• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Erfpachtconstructie verhindert aftrekbaarheid erfpachtcanon

14 juli 2016 door Marieke Jansen

Voor de aftrek van kosten voor de eigen woning, is de positie van een betaler van een erfpachtcanon vergelijkbaar met de positie van degene die hypotheekrente betaalt. Als echter geen direct verband bestaat tussen de erfpachtcanon en de aankoop, onderhoud of verbetering van de woning, loopt men de aftrek alsnog mis.

In deze zaak verkocht een vader in 2006 zijn woning aan zijn kinderen onder voorbehoud van een voortdurend recht van erfpacht en opstal (meer feiten zie Erfpachtcanon binnen familie aftrekbaar dankzij waardebelang). Er ontstond discussie over de aftrek van de betaalde erfpachtcanon als kosten met betrekking tot de eigen woning in 2008. Tegen het advies van A-G Niessen in, maar in lijn met Hof Amsterdam oordeelde de Hoge Raad dat de inspecteur terecht de aftrek had geweigerd. De wetgever is er vanuit gegaan dat de positie van erfpachter die een canon moet betalen vergelijkbaar is met de positie van degene die rente moet betalen voor de verwerving, onderhoud of verbetering van een woning. In beide gevallen is een periodieke betalingsverplichting verbonden aan het houden en gebruik van de woning.

 

Gelijkstelling met rente gerechtvaardigd

In dit geval hing de erfpachtcanon echter niet zozeer samen met het behouden en kunnen blijven gebruiken van de woning dat gelijkstelling met rente gerechtvaardigd was. Het hof had volgens de Hoge Raad terecht vastgesteld dat het vermogen dat was vrijgekomen door het geheel van rechtshandelingen, niet was besteed aan het onderhoud of een uitbreiding/verbetering van de woning. De bij verkoop gerealiseerde meerwaarde op de grond was namelijk geschonken aan de kinderen door kwijtschelding van de verschuldigde koopsom. Dit was vergelijkbaar met het geval waarin een eigenaar jaren na aankoop zijn hypothecaire lening verhoogt en de vrijgekomen middelen voor andere doeleinden gebruikt dan de eigen woning. Dan is de extra verschuldigde rente ook niet aftrekbaar. De Hoge Raad verklaarde het beroep in cassatie van de belastingplichtige daarom ongegrond.

 

Wet: artikel 3.111 lid 1 en 3.120 lid 1 onder b Wet IB 2001 (tekst 2008, zie ook huidig artikel 3.120 lid 1 onder c Wet IB 2001)

Meer informatie: Hoge Raad, 8 juli 2016, ECLI:NL:HR:2016:1353

Filed Under: Eigen woning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Valutaverliezen aftrekbaar op grond van Groupe Stéria?
Volgende artikel
Belgische en Franse havens binnenkort Vpb-plichtig?

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Wet betaalbare huur

Tijdelijke verhuur eerste verdieping met eigen voorzieningen valt onder eigen woning

De tijdelijke verhuur van een zelfstandig bruikbare verdieping met eigen voorzieningen leidt niet tot een aparte eigen woning. De huurinkomsten vallen onder de tijdelijke-verhuurregeling van art. 3.113 Wet IB 2001.

subsidie VvE isolatie

Standpunt over schuld die door de vve is aangegaan

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of een schuld die door de vve is aangegaan voor het onderhoud en de verduurzaming van het gebouw bij de individuele appartementseigenaren kan worden aangemerkt als een eigenwoningschuld. Een vereniging van eigenaars is verantwoordelijk voor het onderhoud en de verduurzaming van het gebouw waarin de appartementseigenaren hun... lees verder

Evaluatie hypothecaire leennormen: ruimte voor verbetering

De hypothecaire leennormen dragen bij aan verantwoorde kredietverstrekking en financiële stabiliteit, maar beperken de toegang tot de koopwoningmarkt. Minister Heinen licht de uitkomsten en aanbevelingen van de onafhankelijke evaluatie van SEO toe.

vermogen inkomen

NOB: Voorstel waardebepaling WOZ kan duidelijker

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs (NOB) heeft een reactie op de internetconsultatie ‘concept wijzigingsregeling instructie waardebepaling Wet waardering onroerende zaken’ gepubliceerd.

Praktische probleempunten bij aftrek eigenwoningrente

Geen koppeling hypotheekrenteaftrek aan eerste schijf inkomstenbelasting

Het kabinet heeft onderzocht of de maximale hypotheekrenteaftrek gekoppeld kan worden aan het tarief van de eerste schijf in box 1, maar kiest ervoor de huidige systematiek te handhaven. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht de overwegingen en (on)mogelijkheden toe in een brief aan de Eerste Kamer.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass in de Eigenwoningregeling

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×