• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

EU-hof: al bij 60% werken in Nederland kan niet-inwoner hypotheekrenteaftrek claimen

15 februari 2017 door Marieke Jansen

Als in de woonstaat geen inkomen is om een aftrek in verband met de woning te gelde te maken, moeten de werklidstaten de aftrekposten pro rata toestaan. Het gaat dan om de verhouding van het aandeel van het inkomen dat men op het grondgebied van de werklidstaten ontvangt.

Naar aanleiding van zijn arrest van 22 mei 2015 stelde de Hoge Raad een aantal prejudiciële vragen aan het Hof van Justitie van de Europese Unie (HvJ) inzake het in Nederland claimen van persoonlijke aftrekposten voor een Spaanse eigen woning door een niet-inwoner. In vervolg daarop concludeerde Advocaat-Generaal Wathelet van het Europese Hof al dat de Schumacker-uitzondering in beginsel van toepassing kan zijn als een belastingplichtige het grootste deel van zijn inkomen in meerdere werkstaten ontvangt. Ook volgens het HvJ staat artikel 49 VWEU niet toe dat een lidstaat (in deze zaak Nederland) die aftrek van negatieve inkomsten uit een woning toestaat, het voordeel van die aftrek weigert aan een niet-ingezetene zelfstandige die daar 60% van zijn inkomen ontvangt en in de lidstaat waar zijn woning is gelegen (in deze zaak Spanje) geen inkomen heeft om de aftrek daar geldend te maken. In geval de zelfstandige werkt in meerdere lidstaten moet elk van de werklidstaten die dat belastingvoordeel toekennen, toestaan dat hij zijn recht op aftrek geldend maakt. Dit naar verhouding van het aandeel van zijn inkomen op het grondgebied van elke lidstaat. Een ‘werklidstaat’ is iedere lidstaat die heffingsbevoegdheid heeft voor arbeidsinkomen dat door een niet-ingezetene op zijn grondgebied wordt ontvangen, ongeacht waar de arbeid feitelijk wordt verricht. Dat een deel van het belastbare inkomen eventueel deels wordt ontvangen op het grondgebied van een derde staat (in deze zaak Zwitserland), verandert hier niets aan volgens het HvJ.

Reactie Hans de Vries

Taxence vroeg Hans de Vries, Senior manager Tax Global Employer Services bij Deloitte, om een reactie op deze uitspraak. 'De uitspraak van het hof past in de lijn van eerdere jurisprudentie en na de conclusie van de A-G is dit geen verrassing. Belangrijk is wel dat nu vaststaat dat een veel grotere groep buitenlandse belastingplichtigen in de Nederlandse aangifte inkomstenbelasting aanspraak kan maken op aftrekposten. Het hof maakt namelijk in deze uitspraak heel duidelijk dat daarvoor niet langer als voorwaarde kan gelden dan minimaal 90% van het wereldinkomen in Nederland belast mag worden, maar dat doorslaggevend is of in het woonland te belasten inkomen is. Als dat er niet is dan kunnen de Nederlandse aftrekposten (pro-rata) worden geclaimd. Hoewel de Hoge Raad nog uitspraak moet doen in deze zaak kan wel al een beroep worden gedaan op deze uitspraak door in de aangifte inkomstenbelasting aan te kruisen dat er sprake is van kwalificerende buitenlandse belastingplicht. Bij het tot stand komen van de regeling inzake kwalificerende buitenlandse belastingplicht heeft de wetgever al rekening gehouden met het feit dat jurisprudentie van het HvJ mogelijk zou kunnen leiden tot een uitbreiding van de doelgroep van de regeling. Dat is met deze uitspraak gebeurd.
Jammer van de uitspraak is dat het hof de laatste prejudiciele vraag niet heeft beantwoord omdat daarvoor in deze casus geen procesbelang was. De vraag was of nog relevant is of in het woonland via een systeem van verliesverrekening mogelijk in een later jaar wel een fiscaal voordeel van aftrekposten genoten kan worden. Deze vraag zal in de toekomst vast nogmaals aan het HvJ voorgelegd worden.'

Wet: artikel 49 Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie

Meer informatie: Hof van Justitie van de Europese Unie 9 februari 2017, C-283/15, ECLI:EU:C:2017:102

Filed Under: Arbeid & loon, Eigen woning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Geen safe haven bij enige ‘paralellie’ tussen interne en externe lening
Volgende artikel
Twee opdrachtgevers voldoende voor ondernemerschap

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

ICT-systemen

Van Rij: continuïteit  belastingheffing staat niet op het spel

De vrees dat de continuïteit van de belastingheffing op het spel staat is ongegrond. Staatssecretaris Van Rij beantwoordt vragen over het NRC-artikel ‘Overheidsfinanciën in gevaar door verouderde ict van Belastingdienst’.

Loonheffingen

WGA-uitkering is inkomen uit tegenwoordige arbeid

De Belastingdienst voert in het Handboek Loonheffingen begunstigend beleid als een werkgever een WGA-uitkering doorbetaalt. Het gelijkheidsbeginsel zorgt ervoor dat dit beleid ook geldt voor WGA-uitkeringen van het UWV.

vastgoed

Handelsrente over ROW-vordering behoort ook tot ROW

De vergoeding van handelsrente over een vordering, die valt in het vermogen voor het resultaat uit overige werkzaamheden, is zelf ook deel van dat resultaat.

Oekraïense vluchtelingen mogen langer zonder vergunning werken

De richtlijn die mogelijk maakt dat vluchtelingen uit Oekraïne in Nederland mogen blijven werken zonder werkvergunning is verlengd. Ze kunnen met een sticker of pasje tonen dat zij onder de richtlijn vallen.

vrijwilligersregeling

Voorlichting over vrijwilligersregeling moet beter

De vrijwilligersregeling is een bewijsregel bedoeld om administratieve lasten te beperken en niet bedoeld als een vrijstelling van inkomen.  Minister Van Gennip en minister Schouten geven antwoord op vragen over het bericht 'Vrijwilligers in de knel door regels fiscus voor vergoeding'.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Online cursus Lucratieve belangen en participatieregelingen

Online cursus Werken in de grensstreek

Masterclass Fiscale aspecten fusies & overnames

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×