• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Geen financiering, geen herinvesteringsvoornemen

21 september 2020 door Michel Halters

Boekhouden; voorziening vormen

Voor de vraag of op balansdatum een herinvesteringsvoornemen is, is het feit dat de verkoopopbrengsten niet voor herinvestering beschikbaar zijn, niet doorslaggevend. Dan is men echter aangewezen op externe financiering. Van een reëel herinvesteringsvoornemen kan dan alleen sprake zijn als men ook externe financiering kan krijgen.

Een moedermaatschappij had met haar dochtermaatschappijen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. De activiteiten van het concern bestonden voornamelijk uit het financieren van ondernemingen en het verhuren van bedrijfspanden met name aan horecaondernemers. Door negatieve resultaten gedurende een aantal jaar, kreeg het concern de opdracht haar panden te verkopen en met de opbrengst de leningen van de bank af te lossen. Ook betaalde het concern met de opbrengst een grote schuld aan de Belastingdienst. Met de verkoopopbrengst van de panden realiseerde het concern boekwinsten.

Geen reëel herinvesteringsvoornemen

Bij Hof Arnhem-Leeuwarden was in geschil of het concern voor de boekwinsten op de panden een herinvesteringsreserve mocht vormen. Ook een kasverschil en gemaakte verbouwingskosten zijn in geschil. Voor de jaren 2010 en 2011 oordeelt het hof dat de moedermaatschappij geen herinvesteringsreserve (HIR) kan vormen. Het concern heeft de panden in opdracht van banken verkocht. De verkoopopbrengsten van de panden zijn gebruikt om de hypothecaire schulden af te lossen en een belastingschuld. Voor herinvestering in nieuwe panden is zij volledig aangewezen op externe financiering. Door het hoge verlies en het negatieve werkkapitaal was een herinvestering in 2010 en 2011 niet realiseerbaar. Ook ontbraken concrete plannen voor een herinvestering of het verkrijgen van een financiering.

Voor 2012 wel een reëel herinvesteringsvoornemen

Voor het jaar 2012 accepteert het hof de vorming van de HIR wel. Redenen daarvoor zijn: de hoogte van de gerealiseerde boekwinsten van € 276.977, de omvang van het werkkapitaal van € 93.536, de mogelijkheid van financiering door de vader van de dga en de koopprijzen van de individuele panden (maximaal € 275.000).

Onttrekking en niet aantoonbare verbouwingskosten

Het hof oordeelt dat de moedermaatschappij voorwaardelijke opzet heeft gepleegd. Het is namelijk aan haar te wijten dat te weinig belasting is geheven door het ten laste van de winst brengen van een kasverschil van € 120.000. De winst van de moedermaatschappij wordt gecorrigeerd. Bovendien krijgt de moedermaatschappij een vergrijpboete hiervoor. De inspecteur heeft de afschrijving op de geactiveerde verbouwingskosten terecht geweigerd. De moedermaatschappij heeft de omvang van de kosten niet aannemelijk kunnen maken.

Wet: art. 3.54 Wet IB 2001

Meer informatie: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 8 september 2020 (gepubliceerd 18 september 2020), ECLI:NL:GHARL:2020:7160, 18/00745, 18/00746 en 18/00747

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Winst uit onderneming

Reageer
Vorige artikel
Implementatiebesluit UBO-register gepubliceerd
Volgende artikel
Nieuwe groepsregeling in de vennootschapsbelasting

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Het 3%-R&D-actieplan: investeren in een toekomstbestendige economie

Het kabinet presenteert een ambitieus actieplan om de R&D-investeringen in Nederland structureel te verhogen naar 3% van het bbp.

groene beleggingen

Afschaffing fiscale faciliteiten groen beleggen heeft grote gevolgen voor groene investeringen

Het kabinet erkent dat het afschaffen van fiscale voordelen voor groen beleggen ingrijpende gevolgen heeft voor de financiering van duurzame projecten in Nederland.

speciaal vignet voor grensarbeiders; coronacrisis

KGS Verdrag NL-BEL, Wet excessief lenen bij eigen vennootschap

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap onder het belastingverdrag Nederland – België uit 2001.

sloop woning

KGS toepassing extra afschrijving of afwaardering naar lagere bedrijfswaarde

De Kennisgroep winstbepaling heeft een standpunt gepubliceerd over de toepassing van een extra afwaardering, dan wel een afwaardering naar lagere bedrijfswaarde.

schadevergoeding Groningen

KGS toerekening subsidie en vergoeding aan waardevermindering bedrijfsmiddel

De Kennisgroep winstbepaling heeft standpunten ingenomen over de vraag of een ontvangen subsidie en een ontvangen vergoeding moet worden toegerekend aan de waardevermindering van het bedrijfsmiddel.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Bedrijfswaardering

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Stoomcursus Tax accounting

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×