• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Recente arresten en conclusies over artikel 10a Wet Vpb

1 december 2021 door Michel Halters

Artikel 10a Wet Vpb bestrijdt het omzetten van eigen vermogen in vreemd vermogen binnen een concern. Deze zomer wees de Hoge Raad twee arresten met een totaal verschillende uitkomst waarin de fiscus zich op dat artikel beriep. Drs. Mark Nieuweboer bespreekt deze arresten en de reden waarom de Hoge Raad in het ene geval oordeelde dat de rente aftrekbaar was en in het andere geval oordeelde dat de rente niet aftrekbaar was.

De Belastingdienst bestrijdt de renteaftrek op leningen in concernverhoudingen volgens een soort stappenplan. Ten eerste neemt de Belastingdienst het standpunt in dat de lening in fiscaal opzicht geen lening is maar eigen vermogen. Er vindt een herkwalificatie van de lening plaats. De volgende stap is dat de lening geen functie heeft binnen de onderneming. Een derde stap is het inroepen van art. 10a Wet Vpb en de vierde stap is het stellen dat sprake is van fraus legis. Zo probeert de fiscus de aftrek van rente te voorkomen.

Het AON-arrest en het Hunkemöller-arrest

Op 9 en 16 juli 2021 wees de Hoge Raad twee arresten, het AON-arrest en het Hunkemöller-arrest waarin de rente-aftrekbeperking van artikel 10a Wet Vpb aan de orde kwamen. Voor een samenvatting van het arrest van 9 juli 2021, zie ‘Aftrek rente bij zakelijke, parallelle financiering acquisitie’. Voor de samenvatting van het arrest van 16 juli 2021, zie ‘Zakelijke acquisitie, gekunstelde financiering: fraus legis’. In het eerste arrest ging de Hoge Raad akkoord met de renteaftrek, in het tweede arrest niet.

Vormen fiscale eenheid leidt tot aftrekbeperking rente

Volgens Nieuweboer komt het belangrijkste verschil in de uitkomsten tussen beide arresten door het vormen van een fiscale eenheid door de Nederlandse overnameholding en de target in het Hunkemöller-arrest. Daardoor komt de door de overnameholding betaalde rente ook echt fiscaal ten laste van de target. De Hoge Raad vindt dat je dan over de grenzen van de fiscale eenheid heenstapt.

In de focusuitzending van Tax Talks bespreekt drs. Mark Nieuweboer naast het AON-arrest en het Hunkemöller-arrest ook de twee conclusies van A-G Wattel van 29 juni en de conclusie van 31 augustus 2021.

Bekijk hier een compilatie van de uitzending

Méér weten?

Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.

Wet: art. 10a Wet Vpb 1969

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vennootschapsbelasting, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Rapport PwC FSV-lijst uiterlijk 3 december openbaar
Volgende artikel
Ontsnapt aan ontnemingsvordering, maar niet aan navordering

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Belastingontwijking

Verduidelijking toepassing artikel 8bd Wet Vpb

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met een verduidelijking van de toepassing van artikel 8bd van de Wet Vpb 1969 in bepaalde situaties.

Technische briefing Wet minimumbelasting 2024

De vaste commissie voor Financiën heeft Staatssecretaris Van Rij verzocht de technische briefing over het wetsvoorstel Wet minimumbelasting 2024 in de openbaarheid te laten plaatsvinden. De staatssecretaris geeft aan dat dit mogelijk is, maar niet op de geplande datum van 24 januari 2023.

dividend

Wijziging beleid voor voorheffingenbeschikkingen

Het Besluit Fiscaal Bestuursrecht wordt gewijzigd. De wijziging ziet op situaties waarin de inspecteur een zogenoemde voorheffingenbeschikking kan herzien en zo nodig ambtshalve kan verhogen.

A-G: gedekte call opties kunnen aflopende deelneming zijn

Advocaat-generaal Wattel meent dat bij aanwezigheid van een verwaterd belang de aflopende-deelnemingsvrijstelling ook kan gelden voor bijbehorende gedekte call opties.

eindejaarsregeling

Eindejaarsregeling 2022

In de Eindejaarsregeling is een aantal wijzigingen opgenomen van enkele regelingen op het terrein van de directe belastingen, de indirecte belastingen, de douane, het formele belastingrecht en het invorderingsrecht. Deze regeling wijzigt het volgende:

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Kosten verduurzaming & energietransitie in de winstsfeer

Masterclass Fiscale aspecten insolventie en bestuurdersaansprakelijkheid

Masterclass Fiscale aspecten fusies & overnames

Masterclass Fiscaal reorganiseren in het mkb

Online cursus Vennootschapsbelastingplicht stichtingen & verenigingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×