• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Recente arresten en conclusies over artikel 10a Wet Vpb

1 december 2021 door Michel Halters

Artikel 10a Wet Vpb bestrijdt het omzetten van eigen vermogen in vreemd vermogen binnen een concern. Deze zomer wees de Hoge Raad twee arresten met een totaal verschillende uitkomst waarin de fiscus zich op dat artikel beriep. Drs. Mark Nieuweboer bespreekt deze arresten en de reden waarom de Hoge Raad in het ene geval oordeelde dat de rente aftrekbaar was en in het andere geval oordeelde dat de rente niet aftrekbaar was.

De Belastingdienst bestrijdt de renteaftrek op leningen in concernverhoudingen volgens een soort stappenplan. Ten eerste neemt de Belastingdienst het standpunt in dat de lening in fiscaal opzicht geen lening is maar eigen vermogen. Er vindt een herkwalificatie van de lening plaats. De volgende stap is dat de lening geen functie heeft binnen de onderneming. Een derde stap is het inroepen van art. 10a Wet Vpb en de vierde stap is het stellen dat sprake is van fraus legis. Zo probeert de fiscus de aftrek van rente te voorkomen.

Het AON-arrest en het Hunkemöller-arrest

Op 9 en 16 juli 2021 wees de Hoge Raad twee arresten, het AON-arrest en het Hunkemöller-arrest waarin de rente-aftrekbeperking van artikel 10a Wet Vpb aan de orde kwamen. Voor een samenvatting van het arrest van 9 juli 2021, zie ‘Aftrek rente bij zakelijke, parallelle financiering acquisitie’. Voor de samenvatting van het arrest van 16 juli 2021, zie ‘Zakelijke acquisitie, gekunstelde financiering: fraus legis’. In het eerste arrest ging de Hoge Raad akkoord met de renteaftrek, in het tweede arrest niet.

Vormen fiscale eenheid leidt tot aftrekbeperking rente

Volgens Nieuweboer komt het belangrijkste verschil in de uitkomsten tussen beide arresten door het vormen van een fiscale eenheid door de Nederlandse overnameholding en de target in het Hunkemöller-arrest. Daardoor komt de door de overnameholding betaalde rente ook echt fiscaal ten laste van de target. De Hoge Raad vindt dat je dan over de grenzen van de fiscale eenheid heenstapt.

In de focusuitzending van Tax Talks bespreekt drs. Mark Nieuweboer naast het AON-arrest en het Hunkemöller-arrest ook de twee conclusies van A-G Wattel van 29 juni en de conclusie van 31 augustus 2021.

Bekijk hier een compilatie van de uitzending

Méér weten?

Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.

Wet: art. 10a Wet Vpb 1969

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vennootschapsbelasting, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Rapport PwC FSV-lijst uiterlijk 3 december openbaar
Volgende artikel
Ontsnapt aan ontnemingsvordering, maar niet aan navordering

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

zeeschip

Standpunt afdrachtvermindering zeevaart

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen wanneer schepen kwalificeren als zeeschip als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel h, WVA. Daarbij is ook de tonnageregeling van artikel 3.22 van de Wet IB 2001 van belang. De beantwoording is afgestemd met de Kennisgroep bijzondere winstbepalingen vpb.

vastgoed buitenland

Standpunt inhoudingsvrijstelling artikel 4, tweede lid, Wet DB en vergelijkbare functie artikel 28 Wet Vpb

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft twee vragen beantwoord over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling van artikel 4, tweede lid, Wet DB 1965 en een vergelijkbare functie als beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28 Wet Vpb 1969.

verlies op certificaten

Rechtsvergelijkend onderzoek misbruik earningsstrippingmaatregel

Het kabinet geeft inzicht in de antimisbruikmaatregelen die andere EU-lidstaten hebben genomen tegen belastingconstructies waarbij misbruik wordt gemaakt van de generieke renteaftrekbeperking. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht de verschillen en overeenkomsten toe en schetst de Nederlandse positie.

winst cooperatie

Standpunt samenloop tussen de earningsstrippingmaatregel en de winstsplitsing bij een fiscale eenheid

De Kennisgroep reorganisatiefaciliteiten en fiscale eenheden heeft de vraag beantwoord hoe in het kader van winstsplitsing moet worden omgegaan met op grond van artikel 15b Wet Vpb 1969 op het niveau van de fiscale eenheid niet-aftrekbare rente of aftrekbare voortgewentelde rente.

deelnemingsvrijstelling

Standpunt opgeofferd bedrag na kapitaalstorting

Standpunt over de vraag of een kapitaalstorting van een belastingplichtige in haar deelneming leidt tot verhoging van het opgeofferde bedrag.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×