• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Fiscaal voordelig kunstvoorwerpen overdragen aan een ANBI

4 januari 2018 door Michel Halters

Onlangs heeft Advocaat-Generaal (A-G) Niessen conclusie genomen in een casus waarbij twee broers geërfde kunstvoorwerpen gemaakt van luipaardvellen schonken aan een museum. Schenken, verkopen of verhuren van kunstvoorwerpen kan een interessant fiscaal voordeel opleveren.

Een man erfde van zijn moeder voorwerpen gemaakt van luipaardvel, zoals een handtas, stola, parapluhouder, diadeem en twee  hoedjes. Hij schonk deze voorwerpen aan het Tassenmuseum, een algemeen nut beogende instelling (ANBI). Van belang hierbij is dat de handel in voorwerpen gemaakt van luipaardbont sinds 1975 verboden is. De man verwerkte in zijn aangifte inkomstenbelasting waarde van de voorwerpen als gift in natura aan een ANBI. De Belastingdienst weigerde de aftrek.

In geschil bij de Hoge Raad is de waardebepaling van de hiervoor genoemde voorwerpen. A-G Niessen heeft hierover op 12 september 2017 de Hoge Raad geadviseerd. Zie ‘IB-waardering schenking in natura onder de loep’. De man stelde voor Hof Den Haag primair dat de vervangingswaarde voor de waardering van de voorwerpen het uitgangspunt moest zijn. Subsidiair stelde hij dat de waarde van de kunstvoorwerpen de douanewaarde vermeerderd met de omzetbelasting moest zijn. Meer subsidiair vond de man dat de waarde van de voorwerpen tenminste gelijk was aan de verschuldigde omzetbelasting bij import vermeerderd met de kosten van vervoer.

Conclusie A-G Niessen

Ondanks het handelsverbod bestaat er een handel in voorwerpen gemaakt van luipaardvel. De voorwerpen hebben dus een bepaalde waarde, aldus de A-G. De waarderingsmethoden die de man voorstond, waren onjuist. Een deskundig taxateur is de aangewezen persoon om die waarde vast te stellen. Het Tassenmuseum had overigens voor deze voorwerpen een bedrag van € 850 betaald. De man had in de procedures bij de rechtbank en hof aannemelijk moeten maken dat de voorwerpen een hogere waarde hadden. Daarin was hij niet geslaagd. Aangezien het bedrag minder was dan de drempel, kon de man geen gebruikmaken van de giftenaftrek.

Giftenaftrek voor gewone giften

De wet bepaalt dat gewone giften aftrekbaar zijn voor zover zij meer bedragen dan 1% van het verzamelinkomen  (is die 1% minder dan € 60, dan is de drempel in ieder geval € 60). Het gedeelte van de giften dat ligt tussen 1% van het verzamelinkomen (of € 60) en 10% van het verzamelinkomen is aftrekbaar. Het meerdere is niet aftrekbaar. Het voorgaande betekent dat mensen met hele lage of hoge inkomens geen of weinig fiscaal profijt hebben van het doen van gewone giften.

Geen beperkingen voor periodieke giften

Als sprake is van periodieke giften dan gelden de hiervoor genoemde beperkingen niet. Het volledig geschonken bedrag is aftrekbaar. Als periodieke giften kwalificeren giften in de vorm van vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen die eindigen uiterlijk bij overlijden, aan ANBI’s of verenigingen. Vroeger was notariële vastlegging van de gift een vereiste. Tegenwoordig hoeft dat niet meer. Via de site van de Belastingdienst kan men een standaardovereenkomst downloaden, die men kan gebruiken.

Fiscaal voordelig schenken van kunstvoorwerpen

In een besluit heeft de staatssecretaris aangegeven dat voor het schenken van kunstvoorwerpen waarbij men in minimaal vijf jaar elk jaar een gedeelte van de eigendom aan de ANBI schenkt, de elk jaar de waarde van het geschonkene aftrekbaar is als periodieke gift.

Fiscaal voordelig verkopen van kunstvoorwerpen

Een alternatief voor het schenken van de kunstvoorwerpen, is het verkopen van de kunstvoorwerpen, waarbij de ANBI de koopprijs schuldig blijft. Vervolgens scheldt men de schuld in vijf jaar kwijt. Deze periodieke kwijtschelding kan in de vorm van een periodieke gift worden gegoten en dan is elk jaar het bedrag van de kwijtschelding aftrekbaar als periodieke gift.

Fiscaal voordelig verhuren van kunstvoorwerpen

Wenst men de eigendom van de kunstvoorwerpen te behouden? Maar wil men de voorwerpen wel in een museum laten tentoonstellen? Dan kan er voor worden gekozen om de voorwerpen voor een periode van tenminste vijf jaar te verhuren en de huurtermijnen vervolgens jaarlijks kwijt te schelden. Hof Den Haag heeft  goedgekeurd om de jaarlijks kwijtgescholden huurtermijnen aan te merken als aftrekbare periodieke giften.

Wet: Afdeling 6.9 Wet IB 2001 (art. 6.32-6.39a)

 

Zie ook: Besluit staatssecretaris van Financiën van 6 april 2010, nr. DGB2010/1594M, Stcrt. 2010, 5728 en Taxence: ‘Kunst geërfd? Verzoek om kwijtschelding van erfbelasting’

Filed Under: Estate Planning, Financiële planning, Nieuws, Verdieping, Verdieping, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Nog één jaar profiteren van extra giftenaftrek?
Volgende artikel
Toepassen btw-landbouwregeling mag voordelig zijn

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

huis frankrijk

Ongerealiseerde waardedaling telt mee in box 3, buitenlandse woning blijft buiten beschouwing

De Hoge Raad bevestigt dat bij het berekenen van het werkelijk rendement in box 3 ook ongerealiseerde waardeveranderingen van beleggingen meetellen. De waardeverandering van een buitenlandse tweede woning blijft echter buiten het rendement.

wet toekomst pensioenen advies raad van state

Hulpmiddel lijfrentepremie vanaf 2016

De Belastingdienst heeft een Hulpmiddel lijfrentepremie vanaf 2016 gepubliceerd. Met dit hulpmiddel is het mogelijk om te berekene hoeveel betaalde lijfrentepremies en inleg er maximaal afgetrokken mag worden in de belastingaangifte.

Vastgoed en bedrijfsopvolgingsregeling

Box 3-standpunten niet-winst geactualiseerd

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft diverse standpunten met betrekking tot box 3 geactualiseerd in verband met de inwerkingtreding van de Wet tegenbewijsregeling box 3. De meeste van onderstaande standpunten zijn aangevuld met een beschrijving van hoe de tegenbewijsregeling in box 3 uitpakt in het onderhavige vraagstuk.

gift aan stichting

Standpunt gift aan stichting (APV)

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of een gift die door een als APV gekwalificeerde stichting aan een ANBI wordt gedaan voor een evenredig deel kan worden geacht te zijn gedaan door de afzonderlijke erfgenamen. Deze vraag is ook beantwoord voor het geval er sprake is van een niet als APV gekwalificeerde stichting.

box 3 rendement

Wet tegenbewijsregeling box 3 in werking getreden

De Wet tegenbewijsregeling box 3 is in het Staatsblad gepubliceerd en met ingang van 19 juli 2025 in werking getreden.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

PE-Pitstop Optimaliseren bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Basiscursus Estate planning

Verdiepingscursus Internationale estate planning

Stoomcursus Relatievermogensrecht – civiel en fiscaal

Opleidingen

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×