• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Fiscale eenheid kwam door uitoefenen putopties niet tot stand

21 april 2015 door Giniraynha Poulina

Moeder met hir-vrijval richt dochter op die meteen wordt gevoegd. Dochter organiseert een even groot verlies op optiecontracten en wordt op basis van een putoptie meteen daarna weer ontvoegd, commercieel met medeneming van het verlies. Kan de moeder dit verlies in mindering brengen op de winst van de fiscale eenheid?

Bij de moeder in kwestie viel in 2005 een herinvesteringsreserve (hir) vrij van € 2,4 miljoen. Zij ging op 13 december 2006 een fiscale eenheid (f.e.) aan met een op die dag opgerichte dochtermaatschappij. Het voegingsverzoek werd op 28 december 2006 gedaan. Op 1 december 2006 kocht de moeder voor € 1 van Coöperatief U.A. een putoptie op de aandelen die zij bezat in de dochter-bv. Zij kon deze aandelen uiterlijk 30 januari 2007 aan Coöperatief U.A. verkopen voor € 18.000. Op 1 december 2006 ging de dochter een samenwerking aan met een commanditaire vennootschap (cv). Zij stopte zes promissory notes van elk € 1 miljoen, die zij had gekregen van Coöperatief U.A., als storting in de cv. Op 4 december 2006 sloot de cv drie optiecontracten met een andere cv, wier commandiet en beherend vennoot op de Britse Maagdeneilanden waren gevestigd. De opties konden alleen op de afloopdatum 15 december 2006 worden uitgeoefend en dat gebeurde ook. De cv realiseerde in 2006 een verlies van ruim € 2,5 miljoen. De dochter-bv nam als commanditair vennoot het gehele bedrag op in haar commerciële jaarstukken. De moeder bracht het verlies in mindering op de winst van de f.e.. Maar de f.e. bleef niet lang in stand. Deze werd namelijk verbroken toen de putoptie op de aandelen van de dochter op 12 januari 2007 werd uitgeoefend.

 

Aftrek creëren voor hir-probleem

De vraag was of de inspecteur terecht de belastbare winst van de f.e. had verhoogd door geen rekening te houden met het door de dochter geleden verlies. Rechtbank Haarlem merkte de beschreven rechtshandelingen aan als schijn. Het hof daarentegen zag geen aanwijzingen dat de rechtshandelingen niet reëel (gewild) zouden zijn. Wel oordeelde het hof dat bij de aanvraag van de f.e. al vaststond dat de putoptie op de aandelen van de dochter zou worden uitgeoefend. Er bestond in feite geen zakelijke reden voor het aangaan van de f.e.. Commercieel kon het verlies dus niet ten laste van de onderneming van de moeder komen. Bovendien was met de rechtshandelingen slechts beoogd een aftrek te creëren voor het hir-probleem van de moeder. De aanvraag en totstandkoming van de f.e. kon niet ertoe leiden dat het door de dochter geleden verlies bij de moeder in mindering werd gebracht. Het ging immers niet om een resultaat uit haar ondernemingsuitoefening. De Hoge Raad bevestigde deze hofuitspraak en verklaarde het beroep van de moedermaatschappij ongegrond.

 

Wet: artikel 15 Wet Vpb 1969

Meer informatie: Hoge Raad, 17 april 2015, ECLI:NL:HR:2015:962

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vpb & Div.bel, Winst uit onderneming

Reageer
Vorige artikel
Naheffingsaanslag van ruim zes ton voor verkoop G-cards
Volgende artikel
Voorstel voor alternatief BGL en VAR

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

private equity

Weigering inhoudingsvrijstelling dividendbelasting wegens misbruik

Belanghebbende is een in België gevestigde bvba die via een Nederlandse tussenhoudster bv een indirect belang houdt in een Nederlandse cv van een private-equityhuis. De aandeelhouders wonen in België. Belanghebbende heeft geen kantoorruimte en geen personeel. In 2018 heeft zij een dividend ontvangen van de Nederlandse tussenhoudster bv waarop 5% Nederlandse dividendbelasting is ingehouden.

zeeschip

Standpunt afdrachtvermindering zeevaart

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen wanneer schepen kwalificeren als zeeschip als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel h, WVA. Daarbij is ook de tonnageregeling van artikel 3.22 van de Wet IB 2001 van belang. De beantwoording is afgestemd met de Kennisgroep bijzondere winstbepalingen vpb.

Het 3%-R&D-actieplan: investeren in een toekomstbestendige economie

Het kabinet presenteert een ambitieus actieplan om de R&D-investeringen in Nederland structureel te verhogen naar 3% van het bbp.

vastgoed buitenland

Standpunt inhoudingsvrijstelling artikel 4, tweede lid, Wet DB en vergelijkbare functie artikel 28 Wet Vpb

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft twee vragen beantwoord over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling van artikel 4, tweede lid, Wet DB 1965 en een vergelijkbare functie als beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28 Wet Vpb 1969.

verlies op certificaten

Rechtsvergelijkend onderzoek misbruik earningsstrippingmaatregel

Het kabinet geeft inzicht in de antimisbruikmaatregelen die andere EU-lidstaten hebben genomen tegen belastingconstructies waarbij misbruik wordt gemaakt van de generieke renteaftrekbeperking. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht de verschillen en overeenkomsten toe en schetst de Nederlandse positie.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Stoomcursus Tax accounting

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Bedrijfswaardering

Opleidingen

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×