• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Uitgelicht: Belastingplan 2021

Fiscale eenheid kwam door uitoefenen putopties niet tot stand

21 april 2015 door Giniraynha Poulina Leave a Comment

Moeder met hir-vrijval richt dochter op die meteen wordt gevoegd. Dochter organiseert een even groot verlies op optiecontracten en wordt op basis van een putoptie meteen daarna weer ontvoegd, commercieel met medeneming van het verlies. Kan de moeder dit verlies in mindering brengen op de winst van de fiscale eenheid?

Bij de moeder in kwestie viel in 2005 een herinvesteringsreserve (hir) vrij van € 2,4 miljoen. Zij ging op 13 december 2006 een fiscale eenheid (f.e.) aan met een op die dag opgerichte dochtermaatschappij. Het voegingsverzoek werd op 28 december 2006 gedaan. Op 1 december 2006 kocht de moeder voor € 1 van Coöperatief U.A. een putoptie op de aandelen die zij bezat in de dochter-bv. Zij kon deze aandelen uiterlijk 30 januari 2007 aan Coöperatief U.A. verkopen voor € 18.000. Op 1 december 2006 ging de dochter een samenwerking aan met een commanditaire vennootschap (cv). Zij stopte zes promissory notes van elk € 1 miljoen, die zij had gekregen van Coöperatief U.A., als storting in de cv. Op 4 december 2006 sloot de cv drie optiecontracten met een andere cv, wier commandiet en beherend vennoot op de Britse Maagdeneilanden waren gevestigd. De opties konden alleen op de afloopdatum 15 december 2006 worden uitgeoefend en dat gebeurde ook. De cv realiseerde in 2006 een verlies van ruim € 2,5 miljoen. De dochter-bv nam als commanditair vennoot het gehele bedrag op in haar commerciële jaarstukken. De moeder bracht het verlies in mindering op de winst van de f.e.. Maar de f.e. bleef niet lang in stand. Deze werd namelijk verbroken toen de putoptie op de aandelen van de dochter op 12 januari 2007 werd uitgeoefend.

 

Aftrek creëren voor hir-probleem

De vraag was of de inspecteur terecht de belastbare winst van de f.e. had verhoogd door geen rekening te houden met het door de dochter geleden verlies. Rechtbank Haarlem merkte de beschreven rechtshandelingen aan als schijn. Het hof daarentegen zag geen aanwijzingen dat de rechtshandelingen niet reëel (gewild) zouden zijn. Wel oordeelde het hof dat bij de aanvraag van de f.e. al vaststond dat de putoptie op de aandelen van de dochter zou worden uitgeoefend. Er bestond in feite geen zakelijke reden voor het aangaan van de f.e.. Commercieel kon het verlies dus niet ten laste van de onderneming van de moeder komen. Bovendien was met de rechtshandelingen slechts beoogd een aftrek te creëren voor het hir-probleem van de moeder. De aanvraag en totstandkoming van de f.e. kon niet ertoe leiden dat het door de dochter geleden verlies bij de moeder in mindering werd gebracht. Het ging immers niet om een resultaat uit haar ondernemingsuitoefening. De Hoge Raad bevestigde deze hofuitspraak en verklaarde het beroep van de moedermaatschappij ongegrond.

 

Wet: artikel 15 Wet Vpb 1969

Meer informatie: Hoge Raad, 17 april 2015, ECLI:NL:HR:2015:962

Vorige artikel
Naheffingsaanslag van ruim zes ton voor verkoop G-cards
Volgende artikel
Voorstel voor alternatief BGL en VAR

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vbp & Div.bel, Winst uit onderneming

Reader Interactions

Recente berichten

Geen afboeking HIR voor over te dragen vastgoed

Wil een ondernemer een gevormde herinvesteringsreserve afboeken van de boekwaarde van een aangeschafte onroerende zaak?

Groepsbijdrage mag niet alleen in binnenland aftrekbaar zijn

Nederland is niet de enige lidstaat van de EU die de rente over leningen tussen verbonden lichamen in verband met bepaalde transacties in aftrek beperkt.

De verliesverrekening in de Vpb per 1 januari 2022

In de vennootschapsbelasting wijzigt per 1 januari 2022 de termijn van de voorwaartse verliesverrekening.

verliesverrekening

Pas per element-benadering toe in oudere zaken

Op grond van de per element-benadering waren tot 1 januari 2018 bepaalde renteaftrekbeperkingen niet van toepassing als de rente toekwam aan een buitenlands lichaam.

Belastingdienst gebonden aan niet-ingetrokken VAR-wuo

Rechtbank Noord-Nederland oordeelt dat een voor het jaar 2015 afgegeven verklaring arbeidsrelatie zelfstandigen- winst uit onderneming zelfstandige betekenis heeft.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Masterclass vastgoedfinanciering

Online cursus transformatie van vastgoed

Stoomcursus Vastgoedrekenen en -financieren

Masterclass Vastgoedfaciliteiten

AGENDA

Online cursus afwaarderen en kwijtschelden van vorderingen

Masterclass verliesverrekening

Masterclass bedrijfswaardering

Recent nieuws

Europees Parlement wil hardere aanpak belastingparadijzen

Geen afboeking HIR voor over te dragen vastgoed

Geen btw over verkoop van in beslag genomen pand

steun culturele sector

Onderzoek naar belastingplicht voor buitenlandse artiesten en sporters

Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen gedeeltelijk in werking

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×