• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Forfaitaire aftrek bij afkoop geërfde kapitaalverzekering

24 maart 2016 door Marieke Jansen Leave a Comment

Een erfgenaam die inkomsten geniet die niet zijn toe te rekenen aan een periode die al was verstreken bij overlijden, kan een latente inkomstenbelastingschuld (forfaitair 30%) in aftrek brengen. Dat de daadwerkelijk verschuldigde inkomstenbelasting hoger is, doet er niet toe volgens de Hoge Raad.

Bij het overlijden van haar broer verkreeg een dame een recht op een kapitaal op grond van een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule. Ter zake van het verkregen kapitaal (€ 186.337) was bij de aanslag successierecht rekening gehouden met een aftrek van latent verschuldigde inkomstenbelasting van 30% (€ 55.902). Het hof oordeelde in deze zaak eerder dat het successierecht voor de verkrijging van het vermogensbestanddeel geen aftrekbare kosten waren in de zin van artikel 3.108 Wet IB 2001. De Hoge Raad was het met het hof eens dat geen successierecht was geheven over een met inkomstenbelasting belaste bate. De wetgever heeft samenloop van successierecht en inkomstenbelasting willen voorkomen voor gevallen waarin na de sterfdatum door erfgenaam genoten inkomsten, waren toe te rekenen aan een op de sterfdag al verstreken periode. Daarvan was hier geen sprake, en daarom voorziet het wettelijk stelsel alleen in een aftrek van een latente inkomstenbelastingschuld (forfaitair 30%). Voor verdergaande aftrek is geen plaats, ook niet als de daadwerkelijk verschuldigde inkomstenbelasting over de afkoopwaarde meer dan 30% bedraagt. Verder bieden de wetsgeschiedenis en een tweetal besluiten volgens de Hoge Raad geen aanknopingspunten dat hetgeen dat uiteindelijk wordt verkregen, bepalend is voor het in aanmerking nemen van aftrekbare kosten in de zin van artikel 3.108 Wet IB. Het beroep van de dame werd ongegrond verklaard.

Wet: artikel 3.108 Wet IB 2001, artikel 20, lid 5 en 6 en artikel 45, lid 3 Successiewet

Meer informatie: Hoge Raad, 18 maart 2016, ECLI:NL:HR:2016:430

Vorige artikel
Zwitserse rechtbank steekt stokje voor bekendmaking zwartspaarders
Volgende artikel
Volle huurkosten woning aftrekbaar voor ondernemer

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

Een fiscaal ongeluk komt nooit alleen

Sommige stichtingen vormen een gemeenschap. Dient zo’n gemeenschap met haar werkzaamheden vooral de belangen van haar bewoners?

Schenkingsvrijstelling minder in trek

Er werd in 2017 en 2018 ongeveer 35.000 keer gebruik van gemaakt van de regeling om belastingvrij te schenken, aanzienlijk minder dan in de eerste periode.

In 2018 € 1,3 miljard aan erfbelasting betaald

In 2018 is voor 193.000 ontvangers aangifte van een erfenis gedaan met een totale waarde van € 11,5 miljard. Hierover werd € 1,3 miljard erfbelasting afgedragen.

Overleden oud-bestuursvoorzitter Pels Rijcken verduisterde miljoenen

Een voormalig bestuursvoorzitter van Pels Rijcken heeft jarenlang heimelijk miljoenen weggesluisd van cliënten van zijn kantoor.

‘Aanpak financiële uitbuiting ouderen schiet tekort’

The perfect crime wordt het wel genoemd: financiële uitbuiting van ouderen omdat de daders er makkelijk mee wegkomen.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Online cursus opstellen, adviseren en doorbreken van huwelijkse voorwaarden

Online cursus fiscaal agrarische actualiteiten

Verdiepingscursus Erven en schenken

PE-Pitstop Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

Specialisatieopleiding Estate Planning

Recent nieuws

woon-werkverkeer en btw

Woon-werkverkeer ambulante werknemer is voor btw privérit

Geen aftrek voor niet voorgeschreven glutenvrij dieet

‘Toeslagenaffaire mogelijk eerder begonnen’

Tozo-lening

Kleine ondernemers krijgen TVL uitbetaald na goedkeuring EC

Internetconsultatie wetsvoorstellen tegen belastingontwijking

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×