Volgens Rechtbank Den Haag kijkt men bij de toets of de box 3-heffing een buitensporige en individuele last is, niet over een langere reeks van jaren.
Een man had in de jaren 2014, 2015 en 2016 steeds een vermogen in box 3 van ruim € 1 miljoen. In 2014 ontving hij € 21.640 aan dividend en € 1.873 aan rente. In 2015 en 2016 ontving hij meer aan dividend en rente. De man moest over de jaren 2014, 2015 en 2016 € 11.345 respectievelijk € 12.684 en € 13.906 aan box 3-belasting betalen. Hij ging in bezwaar en beroep tegen de box 3-heffing over de jaren 2014, 2015 en 2016. Daarbij verwees de man naar diverse arresten van de Hoge Raad op 14 juni 2019. In deze arresten oordeelde de Hoge Raad dat de box 3-heffing op stelselniveau in strijd was met het Europese eigendomsrecht. De reden was dat in 2013 en 2014 over een lange reeks van jaren een rendement van 1,2% niet meer haalbaar was zonder risico’s te nemen.
Pas rechtsherstel bij individuele en buitensporige last
Ondanks deze strijdigheid met het eigendomsrecht mag de belastingrechter alleen afwijken van de wet in geval van een buitensporige en individuele last, zo oordeelde de Hoge Raad. Zie onder andere NTFRB 2019/24 en ‘Heffing box 3 op stelselniveau schendt artikel 1 EP’. De man neemt daarom het standpunt in dat bij hem dat ook het geval is. Hij stelt over een periode van achttien jaar maar € 4.208 aan rente te hebben ontvangen. Maar Rechtbank Den Haag merkt op dat men bij de toets of sprake is van een individuele en buitensporige niet kijkt over een langere reeks van jaren. De rechtbank kijkt wel naar het vermogen van de man en zijn totale inkomsten over de vermogensbestanddelen in box 3. Daarbij komt de rechtbank tot het oordeel dat niet-aannemelijk is dat de man heeft moeten interen op zijn vermogen. Zijn beroep is daarom ongegrond.
Wet: art. 5.2 Wet IB 2001
Bron: Rechtbank Den Haag 1 maart 2022 (gepubliceerd 26 juli 2022), ECLI:NL:RBDHA:2022:6586, AWB 20/2071
Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen
In deze masterclass neemt drs. Jeroen Knol u mee door alle wijzigingen van de afgelopen jaren waarbij hij uw dagelijkse praktijk als uitgangspunt neemt.
Geef een antwoord