• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Geen verlies uit ROW voor onzakelijke lening aan B.V.

8 maart 2019 door Michel Halters

Kan de inspecteur aannemelijk maken dat een onafhankelijke derde niet bereid is eenzelfde lening te verstrekken aan de B.V. als de dga? Dan moet er vanuit worden gegaan dat de dga een debiteurenrisico heeft gelopen met de bedoeling zijn aandeelhoudersbelang te dienen. De verstrekte lening is dan onzakelijk.

Een dga was samen met zijn echtgenote aandeelhouder van een houdstermaatschappij. Deze houdstermaatschappij hield 98,5% van de aandelen in een B.V., die zich bezighield met grond -en funderingstechnieken. De B.V. stond er financieel gezien niet zo florissant voor. Daarom ging de dga in privé een financiering aan bij een derde. De dga verstrekte diverse zekerheden waaronder een hypotheek op zijn woning. Vervolgens leende de dga dit bedrag weer door aan de B.V., echter zonder het bedingen van zekerheden, een achterstelling ten opzichte van bankleningen van de B.V. en wat betreft opeisbaarheid, looptijd en rente, dezelfde voorwaarden als waarvoor de dga de lening bij de derde is aangegaan.

 

Negatieve vermogenspositie

In geschil bij Rechtbank Noord-Holland is de afwaardering van de lening van de dga aan zijn B.V. ten laste van het resultaat uit overige werkzaamheden (ROW). De rechtbank leidt uit de stukken af dat de vermogenspositie van de B.V. bij het aangaan van de lening negatief was en dat de dga ook niet aannemelijk heeft gemaakt dat in de activa stille reserves aanwezig waren of sprake was van goodwill. De B.V. heeft het geld van de lening gebruikt om belastingschulden af te lossen en crediteuren te voldoen. In dat licht bezien heeft de dga onvoldoende onderbouwd dat de B.V. een positieve kasstroom had, waaruit jaarlijks de rente met risico-opslag en aflossingen betaald konden worden. Over het doorlenen van de lening die de dga is aangegaan aan zijn B.V. merkt de rechtbank op dat de dga bewust heeft afgezien van het bedingen van zekerheden en akkoord is gegaan met achterstelling van de lening bij bestaande bankleningen. De rechtbank concludeert dat de inspecteur is geslaagd aannemelijk te maken dat geen rente kan worden bepaald waaronder een onafhankelijke derde bereid zou zijn geweest, onder overigens gelijke omstandigheden, eenzelfde lening te verstrekken aan de B.V. Daarom moet worden verondersteld dat bij het verstrekken van de lening aan de B.V. een debiteurenrisico wordt gelopen dat een derde niet zou hebben genomen. De dga heeft dit risico genomen met de bedoeling het belang van de B.V. in de hoedanigheid van aandeelhouder te dienen. De lening kwalificeert als onzakelijk en de dga kan deze niet afwaarderen ten laste van zijn ROW.

 

Wet: art. 3.90 en 3.92 Wet IB 2001

Meer informatie: Rechtbank Noord-Holland 15 februari 2019 (gepubliceerd op 4 maart 2019), ECLI:NL:RBNHO:2019:1054

Filed Under: BV & DGA, Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws, Winst uit onderneming

Reageer
Vorige artikel
Borgstellingsverlies niet aftrekbaar als ROW
Volgende artikel
Taakstraf van 240 uur voor belastingadviseur/advocaat

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Standpunt wettelijke verdeling en fiscale gevolgen voor de lijfrenterekening

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft vragen beantwoord over de fiscale gevolgen van een lijfrenterekening in de situatie dat sprake is van de wettelijke verdeling.

vastgoed-fonds

Onzakelijk hoge rente op aandeelhoudersleningen leidt tot dividendbelasting

Rechtbank Noord-Holland stelt dat de aandeelhoudersleningen zakelijk zijn, maar dat een rente van 10% op aandeelhoudersleningen voor vastgoedbeleggingen onzakelijk hoog is. De rechtbank stelt dat 4,25% rente zakelijk is en het meerdere als verkapte dividenduitkering wordt belast. De opgelegde vergrijpboetes worden vernietigd omdat niet overtuigend is aangetoond dat sprake is van opzet of grove schuld bij de bv.

Standpunt loon meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het loon van de meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling.

Prejudiciële vragen over wijziging partnerverdeling box 3 na collectieve uitspraak massaal bezwaar

De rechtbank Den Haag vraagt de Hoge Raad of fiscaal partners na een collectieve uitspraak in de massaalbezwaarprocedure box 3 nog hun onderlinge verdeling van de grondslag sparen en beleggen mogen wijzigen, nu de gevolgen van die uitspraak pas later duidelijk worden.

groene beleggingen

Afschaffing fiscale faciliteiten groen beleggen heeft grote gevolgen voor groene investeringen

Het kabinet erkent dat het afschaffen van fiscale voordelen voor groen beleggen ingrijpende gevolgen heeft voor de financiering van duurzame projecten in Nederland.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Opleidingen

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Verdiepingscursus DGA-advisering

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Opleidingen

Stoomcursus Tax accounting

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Bedrijfswaardering

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×