Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat het inkomen uit sparen en beleggen in de aanslag IB/PVV 2023 niet te hoog is vastgesteld, omdat het werkelijk rendement hoger uitvalt dan het forfaitaire rendement. Het beroep op het kerstarrest baat de man dus niet.
Een man en zijn echtgenote zijn fiscaal partners en doen samen aangifte IB/PVV 2023. Het inkomen uit sparen en beleggen rekenen ze volledig toe aan de man. De rendementsgrondslag bestaat volledig uit bank- en spaartegoeden van € 229.802, waarover hij € 1.575 aan spaarrente ontvangt. De inspecteur stelt het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen forfaitair vast op € 1.065. De man vindt dat dit € 793 moet zijn en beroept zich op het kerstarrest, waarin de Hoge Raad heeft bepaald dat alleen het werkelijk rendement mag worden belast als dat lager is dan het forfaitaire rendement. Het geschil draait om de hoogte van het inkomen uit sparen en beleggen in de aanslag.
Werkelijk rendement hoger dan forfait
Vast staat dat het werkelijk rendement € 1.575 bedraagt. De man berekent dat slechts een deel daarvan in de heffing mag worden betrokken, rekening houdend met het heffingsvrije vermogen. De rechtbank volgt hem niet: onder verwijzing naar het arrest van de Hoge Raad van 6 juni 2024 moet bij het werkelijke rendement de volledige heffingsgrondslag worden gehanteerd, zonder aftrek van het heffingsvrije vermogen. Het kerstarrest helpt de man dus niet, want zijn werkelijk rendement van € 1.575 is hoger dan het forfaitaire rendement van € 1.065. De rechtbank verklaart het beroep ongegrond en de aanslag blijft in stand.
Wet: art. 5.2 Wet IB 2001; art. 1 Eerste Protocol EVRM jo. art. 14 EVRM
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 31-07-2026, ECLI:NL:RBZWB:2026:7168, BRE 25/3647 | NDFR
Webinar Belastingplan 2027 | PE Accreditatie
In slechts twee uur tijd praat ons fiscaal expert, Eric van Uunen, je volledig bij over wat er speelt én wat er mogelijk nog aankomt.
Tijdens dit webinar ontvang je:
- Een compleet overzicht van de belangrijkste fiscale wijzigingen
- Duidelijkheid: wat betekent dit concreet voor jou en je klanten?
- Direct toepasbare input voor klantgesprekken
Geef een reactie