• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Kapitaalverzekering met lijfrenteclausule belast bij expiratie in 2020 volgens overgangsrecht

3 juni 2025 door Sharog Susani

kennisgroepstandpunt BOR aandelen

De rechtbank oordeelt dat een uitkering uit een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule in 2020 moet worden belast als periodieke uitkering. De belastingplichtige slaagt er niet in aan te tonen dat de polis al in 2013 is geëxpireerd of dat de saldomethode tot een lagere heffingsgrondslag leidt.

Een man heeft in 1989 een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule afgesloten met oorspronkelijk als expiratiedatum 1 december 2013. De verzekering is meerdere keren overgegaan naar andere verzekeraars. In 2020 heeft de man de waarde van de beleggingsverzekering van € 40.745 laten uitkeren. De inspecteur heeft dit bedrag volledig tot het belastbaar inkomen uit werk en woning gerekend. De man stelt primair dat de polis al in 2013 is geëxpireerd en daarom in 2014 als periodieke uitkering in aanmerking had moeten worden genomen. Subsidiair beroept hij zich op de saldomethode, waarbij volgens hem slechts € 26.379 in plaats van € 40.745 belast zou moeten worden.

Expiratiedatum niet bewezen verschoven

De rechtbank oordeelt dat de man er niet in is geslaagd om aan te tonen dat de expiratiedatum ten onrechte is verschoven van 2013 naar 2020. Uit de correspondentie van de verzekeraar in 2014 blijkt dat de einddatum al op 1 februari 2020 was gesteld. Het ligt op de weg van de man als houder van de polis om duidelijkheid te verschaffen over wanneer en waarom de expiratiedatum zou zijn gewijzigd. De enkele stelling dat de oorspronkelijke expiratiedatum 1 december 2013 was, is onvoldoende bewijs. De rechtbank concludeert daarom dat de kapitaalverzekering in 2020 is geëxpireerd en niet eerder.

Saldomethode niet van toepassing

Voor de Pre-Brede Herwaarderingslijfrentepolis geldt weliswaar de saldomethode op grond van het overgangsrecht, maar de man heeft niet bewezen dat dit in zijn geval tot een lagere belastinggrondslag leidt. Bij de saldomethode wordt het uitkeringsbedrag verminderd met de waarde van de premies, maar die waarde wordt weer verminderd met premies die als persoonlijke verplichting in aftrek konden worden gebracht. De man heeft geen inzicht gegeven in de daadwerkelijk betaalde premies en ook niet gesteld dat hij de aftrek niet kon plegen.

Daarom moet de volledige uitkering van € 40.745 tot het inkomen uit werk en woning worden gerekend. Het beroep is ongegrond.

Wet: art. 3.100 en art. 3.133 Wet IB 2001

Bron: Rechtbank Gelderland, 26-05-2025, ECLI:NL:RBGEL:2025:4034, AWB 24/292 | NDFR

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Inkomstenbelasting, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Nieuwe definitie startups in Wet werkelijk rendement box 3 en aandelenoptieregeling voor werknemers
Volgende artikel
A-G: inspecteur mag aanslag opleggen vóór aangiftetermijn

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

dga-salaris

Inspecteur mag loonheffing baseren op gegevens uitkeringsinstanties

De rechtbank oordeelt dat de inspecteur bij het opleggen van de aanslagen IB/PVV 2021 en 2022 terecht is uitgegaan van de door uitkeringsinstanties en werkgevers aangeleverde loongegevens. De belastingplichtige maakt niet aannemelijk dat er meer loonheffing is ingehouden dan waarmee de inspecteur rekening heeft gehouden.

Standpunt wettelijke verdeling en fiscale gevolgen voor de lijfrenterekening

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft vragen beantwoord over de fiscale gevolgen van een lijfrenterekening in de situatie dat sprake is van de wettelijke verdeling.

laagbelastende landen

Dividend via buitenlandse structuur belast als ab-inkomen

Dividenden van eigen bv via buitenlandse tussenpersonen blijven belast als aanmerkelijk belang bij de werkelijke economisch gerechtigde.

partneralimentatie per 1 januari2020

Navordering partneralimentatie: alleen daadwerkelijk betaalde en verrekende bedragen zijn aftrekbaar

Alleen de daadwerkelijk betaalde en met kinderalimentatie verrekende partneralimentatie komt in aftrek. Het hof bevestigt dat de inspecteur over een nieuw feit beschikte en het vertrouwensbeginsel niet is geschonden.

Nieuwe box 3: Vermogensaanwasbelasting vraagt om fiscale voorbereiding

Vanaf 2028 verandert box 3 ingrijpend, als het huidige wetsvoorstel ongewijzigd wordt uitgevoerd. De overgang van het forfaitaire stelsel naar een vermogensaanwasbelasting betekent dat belastingplichtigen niet langer worden belast op basis van een fictief rendement, maar op basis van het werkelijke rendement op hun vermogen.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×