• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Belastingplan
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Tools en andere downloads

Kennisgroepstandpunt BOR, berekening aftrekbaar bedrag belastinglatentie gepubliceerd

7 juni 2023 door Anne-Marie Noordenbos

Aangfite Inkomstenbelasting

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over de berekening van het aftrekbare bedrag aan belastinglatentie als de BOR van toepassing is.

De vraag is hoe bepaald wordt welk gedeelte van de latente inkomstenbelasting in mindering mag worden gebracht bij toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling in de SW 1956, met name bij een verkrijging met een tegenprestatie.

Aftrek wegens latente inkomstenbelasting is mogelijk bij samenloop van de heffing van inkomstenbelasting en schenk- of erfbelasting. Bij het doorschuiven van een IB-claim kan zich bij de verkrijger deze samenloop voordoen. De verkrijger kan dan in de gevallen geregeld in artikel 20, vijfde lid, SW 1956 een latente IB als schuld op zijn verkrijging in mindering brengen. De (maximale) hoogte van de latente IB wordt bepaald door artikel 20, zesde lid, SW 1956.

Tegenprestatie verlaagt de verkrijging

Voor zover een vrijstelling geldt, is er geen sprake van samenloop van de twee heffingen en is in zoverre aftrek van de latente IB-schuld niet mogelijk. Bij een gedeeltelijke vrijstelling (zoals de BOR in de praktijk vaak is) moet worden bepaald welk deel van de latentie aan het niet-vrijgestelde deel van de verkrijging wordt toegerekend. Deze toerekening vindt naar evenredigheid plaats. De omslagberekening die daarbij wordt gemaakt, is: belast deel ondernemingsvermogen / (verkregen ondernemingsvermogen minus tegenprestatie) x  IB-latentie zonder toepassing BOR.

N.B. Een tegenprestatie (koop-of inbrengsom) -die de verkrijger is verschuldigd- verlaagt de verkrijging (zie artikel 5 SW 1956). Hierover is geen schenk- of erfbelasting verschuldigd. Met betrekking tot het bedrag van de tegenprestatie doet zich bij de verkrijger dan ook geen samenloop voor en kan er geen latentie in aftrek worden gebracht.  

Bron: Belastingdienst, 6 juni 2023

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Kennisgroepstandpunt BOR, bezitseis bij door dwaling teruggekeerde aandelen gepubliceerd
Volgende artikel
Kennisgroepstandpunt toerekening bij navordering gepubliceerd

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

aow bedragen per 1 januari 2023

KGS toepassing artikel 13a SW 1956 bij koude uitsluiting en finaal verrekenbeding

De Kennisgroep successiewet heeft de vraag beantwoord over de toepassing van artikel 13a van de Successiewet 1956 als deze tot dubbele heffing leidt bij koude uitsluiting met een finaal verrekenbeding.

‘Zwitserse WOZ-waarde’ ongeschikt als grondslag erfbelasting

Voor de berekening van de waarde van een (vakantie)woning in het buitenland voor de erfbelasting kan men niet volstaan met de buitenlandse versie van de WOZ-waarde.

BOR

Kabinet denkt niet dat door aanpassingen BOR familiebedrijven verdwijnen

Het kabinet verwacht niet dat de aangekondigde aanpassingen in de BOR zullen leiden tot het verdwijnen van familiebedrijven. Staatssecretaris Van Rij stuurt de antwoorden op vragen naar aanleiding van het artikel "Koester familiebedrijven, ze dragen de economie" naar de Tweede Kamer.

schenking

Onzakelijke lening geen schenking onder opschortende voorwaarde

Volgens A-G Pauwels vormt de verstrekking van een onzakelijke lening voor de schenkbelasting geen schenking onder een opschortende voorwaarde.

erfenis BOR artikel 30 SW

Legaat moeder achteraf niet te wijzigen

Rechtbank Noord-Nederland is het niet eens met de dochter dat het legaat dat haar moeder kreeg bij het overlijden van haar vader € 35.102 moet zijn in plaats van € 100.000.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

PE-Pitstop optimaal resultaat bij echtscheiding

Basiscursus Estate Planning

PE-Pitstop Emigratie van de aanmerkelijk belanghouder

Verdiepingscursus Estate planning praktisch ingezet

Verdiepingscursus Erven en schenken

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×