• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Kleine kans op aanspraak trust: gedeelde toerekening

7 juni 2019 door Remco Latour

Zodra theoretisch gezien de kans bestaat dat meer dan een erfgenaam de begunstigde kan worden van een afgezonderd particulier vermogen, mag de Belastingdienst niet het gehele afgezonderde particuliere vermogen toerekenen aan één erfgenaam.

Een vrouw die in de VS woonde had in haar testament opgenomen dat haar nalatenschap moest worden verdeeld onder haar drie kinderen. Zij wilde echter niet dat haar dochter die in Nederland woonde, vrijelijk zou kunnen beschikken over haar erfdeel. Daarom bracht het testament het aandeel van deze dochter onder trustverband. De in de VS wonende zoon en dochter van de moeder waren aangesteld als trustee. Toen de moeder overleed, wilde de Belastingdienst het hele trustvermogen toerekenen aan de Nederlandse dochter. Zie ook: ‘Door andere begunstigden geen 100%-toerekening APV-vermogen’. De Nederlandse dochter stelt echter dat zij geen erfgenaam is. Hof Den Haag haalt niet uit het testament dat de moeder haar Nederlandse dochter wilde onterven. De Nederlandse vrouw is daarom erfgenaam.

 

Potentieel begunstigde van APV

Een afgezonderd particulier vermogen (APV) zoals een trust wordt na het overlijden van de erflater in beginsel toegerekend aan de erfgenamen volgens de verhouding van hun erfdelen. Op grond van deze regel mag de Belastingdienst maar een derde van het APV aan de Nederlandse vrouw toerekenen. Op deze regel bestaat een uitzondering: het APV is niet toe te rekenen aan een erfgenaam die nooit de begunstigde van het APV kan worden. Opvallend is dat de belastingrechter oordeelt dat ook de inspecteur een beroep op deze uitzondering kan doen. Maar in deze zaak kan dat de fiscus niet baten. Hoewel het juist de wil van de moeder was om alleen het erfdeel van de Nederlandse dochter onder trustverband te brengen, valt niet uit te sluiten dat haar andere kinderen begunstigde worden van de trust. Zou namelijk de Nederlandse vrouw overlijden zonder levende nakomelingen achter te laten, dan worden haar broer en zus de begunstigde van het APV. Hoe klein die kans ook is, het is voldoende om de uitzondering buiten toepassing te houden. De inspecteur mag daarom maar een derde van het trustvermogen toerekenen aan de Nederlandse vrouw.

 

Wet: art. 2.14a, eerste en zesde lid Wet IB 2001

Meer informatie: Gerechtshof Den Haag 28 mei 2019 (gepubliceerd 4 juni 2019), ECLI:NL:GHDHA:2019:1353

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Voorkomen is beter dan genezen: voer controleprocessen uit
Volgende artikel
Boetematiging tot 30% na inkeer is redelijk

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

wet excessief lenen

Internetconsultatie Eindejaarsregeling 2025

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over de Eindejaarsregeling 2025.

echtscheiding woning

Standpunt duurzaam gescheiden levende echtgenoten met ieder een andere woning

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of duurzaam gescheiden levende echtgenoten na de tweejaarstermijn van de echtscheidingsregeling allebei een andere woning als hoofdverblijf kunnen aanmerken.

startersvrijstelling

Standpunt opnemen wederkerig verplicht finaal verrekenbeding in samenlevingscontract

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over het opnemen van een wederkerig verplicht finaal verrekenbeding in een samenlevingscontract.  

Bedrijfopvolging

Hulpmiddel ‘Waarde going concern berekenen’ nu ook geschikt voor 2025

Het hulpmiddel 'Waarde going concern berekenen' is geactualiseerd meldt de Belastingdienst.

gift ANBI-registratie

Giftenbesluit gepubliceerd

De staatssecretaris van Financiën heeft het Giftenbesluit gepubliceerd.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Congres Estate Planning 2025

Leergang Erfrecht

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Verdiepingscursus Vereffening van nalatenschappen

Online cursus Familiestichting en family governance

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×