• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Voorkomen is beter dan genezen: voer controleprocessen uit

6 juni 2019 door john gruson Leave a Comment

Mr.drs. John Gruson gaat dieper in op de uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden over de toepassing van het nultarief bij btw-ketenfraude.

Voor meer achtergrondinformatie over de desbetreffende zaak voor het hof, zie: ‘Ondernemer mag oude handelsrelatie vertrouwen’.

 

Voor een ondernemer die deelnemer is van een handelsketen en goederen levert naar andere lidstaten levert btw-(carrousel)fraude het risico op van weigering van toepassing van het btw-nultarief of zelfs weigering van het recht van aftrek van btw. Uit de jurisprudentie van het HvJ volgt dat de inspecteur de toepassing van dit nultarief de leverancier in beginsel niet mag weigeren indien aan de materiële voorwaarden (sprake van grensoverschrijdend vervoer en btw-belastingplicht afnemer) is voldaan. Het nultarief kan wel worden geweigerd wanneer als gevolg van het niet voldoen aan de formele voorwaarden voor toepassing van het nultarief niet kan worden gecontroleerd of aan de materiele voorwaarden is voldaan of als de belastingplichtige wist of had moeten weten dat btw-fraude plaatsvond in de keten.

 

Voldaan aan materiële voorwaarden

Een ondernemer kan de toepassing van het nultarief met boeken en bescheiden aantonen, zoals vervoersdocumenten. Ondanks dat in deze zaak sprake is van onvolkomenheden in de vervoersdocumenten en twijfel over de identiteit van de afnemer hebben deze formele gebreken niet tot gevolg dat niet aan de materiële voorwaarden is voldaan. Nu aannemelijk is dat grote hoeveelheden auto’s aan één partij zijn geleverd, kan de toepassing van het nultarief in stand blijven. De gebrekkige vervoersdocumenten en de laksheid bij de controle van de afnemer maken ook niet aannemelijk dat de leverancier wetenschap had van btw-fraude verderop in de handelsketen. De leverancier heeft jarenlang leveringen gelist naar een btw-identificatienummer zonder dat ooit melding is gemaakt van mismatches tussen leveringen en verwervingen. Daarnaast is niet bewezen dat de leverancier profijt heeft gehad van de fraude.

 

Bewijslast inspecteur

Dit is in lijn met HR 19 januari 2018, ECLI:NL:HR:2018:51 waarin de HR drie toetsen heeft geïntroduceerd waarbij afdoende moet worden gemotiveerd aan de hand van objectieve gegevens waarom een belastingplichtige wist of had moeten weten dat hij deelnam aan een btw-fraudeketen. In dat kader is vereist dat de inspecteur moet vaststellen:

1.       hoe de keten van leveringen is ingericht en welke plaats de ondernemer daarin had,

2.       in welke schakel(s) van de keten fraude werd gepleegd en wat die fraude inhield, en

3.       op welke gronden geoordeeld moet worden dat de ondernemer wist of had moeten weten dat de btw-fraude in de keten plaatsvond.

Op de inspecteur rust dus een zware bewijslast.

 

Sluit frauderisico’s uit

Een ondernemer die grensoverschrijdende ketentransacties verricht dient frauderisico’s zo veel mogelijk uit te sluiten door controleprocessen in te voeren en het vastleggen en bewaren van documentatie gedurende de bewaartermijn goed te monitoren. Overigens moeten ondernemers rekening moeten houden met het feit dat per 1 januari 2020 de vermelding van het juiste, geldige btw-identificatienummer en een juiste periodieke Opgaaf intracommunautaire prestaties onderdeel worden van de materiële voorwaarden voor toepassing van het nultarief (een van de vier ‘quick fixes’).

 

Wet: art. 9, tweede lid, onderdeel b en post a.6 Tabel II Wet OB 1968

Meer informatie: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 21 mei 2019 (gepubliceerd 31 mei 2019), ECLI:NL:GHARL:2019:4274

Vorige artikel
Alleen verleend uitstel verlengt navorderingstermijn
Volgende artikel
Kleine kans op aanspraak trust: gedeelde toerekening

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

Korting verlaagt grondslag overdrachtsbelasting niet

Hof Amsterdam is van oordeel dat het belastbare feit voor de overdrachtsbelasting de verkrijging van een onroerende zaak is.

consumentenkrediet

Wetsvoorstel Wet implementatie richtlijnen elektronische handel aangenomen door Tweede Kamer

Het wetsvoorstel Wet implementatie richtlijnen elektronische handel is aangenomen door de Tweede Kamer. Onder de huidige regels zijn intracommunautaire afstandsverkopen vaak belast in de lidstaat van de verkoper. De lidstaat van de consument mag doorgaans alleen heffen als een bepaalde jaarlijkse omzetdrempel is overschreden. Vanaf de inwerkingtreding van het wetsvoorstel worden intracommunautaire afstandsverkopen belast in... lees verder

Verlaagd tarief omzetbelasting voor surflessen

Rechtbank Noord-Holland is van mening dat de vof deelnemers de gelegenheid biedt sport te beoefenen onder het ter beschikking stellen van een accommodatie.

HR: verzuimboete overdrachtsbelasting terecht opgelegd

De Belastingdienst kan geen boete opleggen als sprake is van een pleitbaar standpunt.

Wijziging besluit verlaagde btw-tarief

Dit besluit van de staatssecretaris van Financiën wijzigt het besluit van 22 december 2017 over de toepassing van het verlaagde btw-tarief.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Online cursus btw e-commerce per 1 juli 2021

Online cursus btw & houdsterproblematiek

Masterclass BTW aftrekbeperkingen in verband met vrijgestelde dienstverlening

Recent nieuws

Opbrengst paard geen ROW

Aanpassing verschoningsrecht raakt ook belastingadviseurs

Korting verlaagt grondslag overdrachtsbelasting niet

Coronasteun en nu fors terugbetalen

Ozb en afvalstoffenheffing flink gestegen

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×