• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Uitgelicht: Belastingplan 2021

Levensverzekering door van leven afhankelijke premiebetaling

8 augustus 2019 door Michel Halters Leave a Comment

Een levensverzekering is een overeenkomst omtrent de uitkering van kapitaal of een rente, op levens- en sterftekansen gegrond. Daarbij zijn de uitkering of de premiebetaling afhankelijk van het in leven zijn of de dood van een of meer bepaalde personen. Volgens het hof voldoet de afgesloten overeenkomst aan bovenstaande definitie van levensverzekering.

Een vrouw sloot op 16 maart 1993 een vaste termijnverzekering af. De vrouw was verzekerde. De verzekering kenmerkte zich door een uitkering die plaatsvond op 16 maart 2013 (de einddatum) onafhankelijk van het feit of de vrouw dan nog in leven zou zijn. Voor wat betreft de premiebetaling was bij aanvang van de verzekering bepaald dat premies zijn verschuldigd tot de einddatum van de verzekering dan wel bij eerder overlijden van de verzekerde, tot de premievervaldag volgend op het overlijden van de verzekerde. Op 16 maart 1995 maakte de vrouw de polis premievrij. Zij had toen € 1.633 betaald aan premies. Op 16 maart 2013 keerde de verzekeringsmaatschappij € 24.780 uit.

 

Aard van de overeenkomst

In geschil bij Hof Amsterdam is of de ontvangen uitkering door de vrouw terecht deels in de heffing is betrokken. De Belastingdienst betrok de uitkering verminderd met de betaalde premies in de heffing. Rechtbank Noord-Holland oordeelde dat het verzekeringsproduct geen kapitaalverzekering is. Zij baseerde haar oordeel op het feit dat de polis altijd op de einddatum uitkeerde, ongeacht of de vrouw nog in leven zou zijn. De rechtbank zag de polis niet als kapitaalverzekering. Het hof ziet dit toch anders. Bij het afsluiten van de verzekering, is jaarlijks premies verschuldigd tot einddatum of tot de premievervaldag volgend op het overlijden van de verzekerde. Daardoor is de premieverschuldigdheid afhankelijk van het leven van de verzekerde. Daardoor is sprake van een levensverzekering. Dat de vrouw twee jaar na het afsluiten de polis premievrij maakte doet niets af aan de aard van de overeenkomst. Van belang voor de beoordeling van de overeenkomst is het karakter van de overeenkomst bij het aangaan van de overeenkomst. Het hof bepaalt dat de overeenkomst een kapitaalverzekering is en het rentebestanddeel terecht als inkomen uit werk en woning in de belastingheffing was betrokken.

 

Wet: art. 1.6a Wet IB 2001, art. 1:1 Wft, art. 7:975 BW, hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel AL Inv. Wet IB 2001, art. 25 (eerste lid aanhef en onderdeel c) en artikel 26a Wet IB 1964  

 

Meer weten over levensverzekeringen?

Woensdag 2 oktober 2019 verzorgen mr. dr. Gerard Staats en Erik van Toledo de Masterclass Polislezen Levensverzekeringen. De twee zeer ervaren sprekers gaan in op alle wet- en regelgeving rond lijfrenten, kapitaalverzekeringen en stamrechten.  > Informatie en aanmelden.

Meer informatie: Gerechtshof Amsterdam 16 juli 2019 (gepubliceerd 31 juli 2019), ECLI:NL:GHAMS:2019:2490

Vorige artikel
Testament verstandelijk beperkten vaker inzet van juridische strijd
Volgende artikel
A-G wil dat Belastingdienst meer onderzoek doet

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

Regeling ‘Bedrag ineens’ jaar later ingevoerd

De Eerste Kamer debatteerde 12 januari met minister Koolmees van SZW over het wetsvoorstel Bedrag ineens, Regeling Vervroegd Uittreden (RVU) en verlofsparen.

Beantwoording vragen Wetsvoorstel bedrag ineens, RVU en verlofsparen

Minister Koolmees stuurt de nota van het verslag van het wetsvoorstel bedrag ineens, RVU en verlofsparen naar de Eerste Kamer.

Vermogenstoetsuitzondering voor compensatie toeslagenaffaire

Voor vergoedingen in het kader van de toeslagenaffaire is een vermogenstoetsuitzondering per 1 januari 2021 opgenomen in de Uitvoeringsregeling Awir.

Wetten Belastingpakket 2021 gepubliceerd

Het Belastingplan 2021 is in het Staatsblad verschenen, evenals een aantal overige wetten behorende bij het Belastingpakket 2021.

vermogen inkomen

Meer inkomen uit vermogen

Het inkomen uit vermogen is de laatste tien jaar toegenomen door stijgende inkomsten uit de eigen woning en steeds verder dalende hypotheekrentes.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Masterclass bedrijfsopvolging

Masterclass actualiteiten vermogensstructurering

PE-Pitstop Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

Masterclass Polislezen en fiscale behandeling lijfrenten, stamrechten en kapitaalverzekeringen

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Recent nieuws

steunpakket ondernemers

‘Geen gevolgen voor getroffen ouders, heel nieuw toeslagensysteem’

Opeenstapeling van zelfde wrakingsverzoeken is misbruik

Bij gering zakelijk gebruik auto geldt grens van 10%

Belastingdienst gebonden aan niet-ingetrokken VAR-wuo

Aanscherping fraudemaatregelen wegens signalen misbruik TVL

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×