Standpunt Verdrag NL – BEL en heffingsrecht WAZO-uitkeringen ivm zwangerschaps-, bevallings- en ouderschapsverlof

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van het belastingverdrag tussen Nederland en België bij uitkeringen op grond van de Wet arbeid en zorg in verband met zwangerschaps-, bevallings- en ouderschapsverlof en aanvullingen van de werkgever daarop.

Belastingplichtige woont in België en werkt voor een in Nederland gevestigde werkgever. In verband met haar zwangerschap en de geboorte van haar kind ontvangt zij, op basis van de Wet arbeid en zorg, uitkeringen in verband met achtereenvolgens zwangerschaps-, bevallings- en ouderschapsverlof.

Deze uitkeringen belopen (een percentage van) het maximumdagloon. UWV betaalt de uitkering aan de werkgever en de werkgever betaalt deze vervolgens door aan de werknemer. De werkgever vult de uitkering uit hoofde van de cao aan tot 100% van het reguliere salaris van de werknemer.

Vragen

Over de verdeling van het heffingsrecht onder het verdrag Nederland – België 2001 (hierna: Verdrag) over de bovengenoemde betalingen zijn de volgende vragen gerezen:

1. Welk land heeft het heffingsrecht over de zwangerschaps- en bevallingsuitkeringen, die de werkgever ontvangt van UWV en vervolgens doorbetaalt aan de werknemer?
2. Welk land heeft het heffingsrecht over de uitkering voor ouderschapsverlof, die de werkgever ontvangt van UWV en vervolgens doorbetaalt aan de werknemer?
3. Welk land heeft het heffingsrecht over de aanvulling op de uitkeringen tot 100% van het reguliere salaris, die de werkgever betaalt?

Antwoorden

1. Het heffingsrecht over de zwangerschaps- en bevallingsuitkeringen volgt het heffingsrecht over eventuele werkzaamheden die worden verricht tijdens het verlof. Als gedurende de verlofperiode, zoals gebruikelijk, geen werkzaamheden worden verricht, dan wordt het heffingsrecht gebaseerd op het gebruikelijke werkpatroon. Dit gebruikelijke werkpatroon wordt in redelijkheid vastgesteld.
2. Het heffingsrecht over de uitkering voor ouderschapsverlof is toegewezen aan  het woonland.
3. De aanvulling door de werkgever is belast in het land dat het heffingsrecht zou hebben gehad over het arbeidsinkomen van de werknemer, als zij geen verlof had gehad.

Bron: Belastingdienst, 12 december 2025

Filed Under: Arbeid & loon, Fiscaal nieuws, Internationaal & Europees recht, Nieuws