De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft twee vragen beantwoord ten aanzien van personeelsleningen en personeelsobligaties in box 3.
De vraag is op welke wijze een personeelslening en personeelsobligatie, ten aanzien waarvan het rentevoordeel bij de belastingplichtige als loon wordt aangemerkt, in aanmerking wordt genomen bij de bepaling van het werkelijk rendement in het kader van de tegenbewijsregeling box 3.
Belastingplichtige neemt via zijn werkgever deel aan een obligatieregeling. Hierbij heeft belastingplichtige obligaties gekocht die zijn uitgegeven door zijn werkgever. Een personeelsobligatie is een obligatie die door ondernemingen tegen speciale voorwaarden aan het personeel wordt aangeboden. Personeelsobligaties zijn niet verhandelbaar en kunnen in de regel uitsluitend bij de werkgever ter verzilvering worden aangeboden.
De rente op deze obligaties is in casu hoger dan de marktconforme rente (Euribor-rente) op moment van aankoop van de obligaties. Belastingplichtige geniet hierdoor een rentevoordeel. Een van de voorwaarden van de obligatieregeling is in dit geval dat het rentevoordeel als loon uit dienstbetrekking tot het belastbare inkomen uit werk en woning behoort. Daarnaast behoort de obligatie tot de rendementsgrondslag in box 3 van belastingplichtige.
Vraag
Op welke wijze wordt een personeelsobligatie, ten aanzien waarvan het rentevoordeel bij de belastingplichtige als loon uit dienstbetrekking tot het belastbare inkomen uit werk en woning behoort, in aanmerking genomen bij de bepaling van het werkelijk rendement in box 3?
Antwoord
Alleen het gedeelte van de rente over de personeelsobligaties dat niet tot het loon wordt gerekend, behoort tot het werkelijk rendement in box 3.
Masterclass Management- en werknemersparticipatie
Tijdens deze masterclass komen in één dag de belangrijkste juridische en fiscale aspecten van management- en werknemersparticipaties aan bod. Daarbij wordt ingegaan op vragen als: wanneer kies je voor aandelen, opties, certificaten van aandelen, phantom shares, winstbewijzen, Stock Appreciation Rights of juist voor een winstafhankelijke bonus? Welke rechten en verplichtingen zijn hieraan voor de manager/werknemer verbonden? Wat kun je allemaal regelen, bijvoorbeeld wanneer een werknemer voortijdig ontslagen wordt? Hoeveel belasting is er door de manager/werknemer verschuldigd en zijn de kosten van de gekozen participatie wel aftrekbaar voor de onderneming?
Geef een reactie