• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Toetsing 90%-criterium bij belaste verhuur

16 maart 2015 door Giniraynha Poulina

Als de verhuur van een onroerende zaak niet van rechtswege belast is, kunnen de verhuurder en de huurder gezamenlijk opteren voor belaste verhuur. Wel moet de huurder de onroerende zaak voor 90% of meer gebruiken voor belaste prestaties. Maar wanneer vindt de toetsing van het 90%-criterium precies plaats? En wat gebeurt er als de huurder niet meer voldoet aan dit criterium?

De verhuurder die voor belaste verhuur opteert kan alle voorbelasting op de onroerende zaak  met betrekking tot de aanschaf, onderhoud en verbetering in aftrek brengen. Ook de huurder heeft recht op aftrek van voorbelasting. Hij kan immers alleen meewerken aan het optieverzoek als hij de onroerende zaak gebruikt voor prestaties waarvoor minstens 90% (en in bepaalde gevallen voor 70%) recht bestaat op aftrek van voorbelasting.

 

Het 70%-criterium geldt voor de volgende bedrijven:

  • de makelaardij in onroerende zaken (inclusief hypotheek- en assurantiebemiddeling);
  • reisbureaus (inclusief bemiddeling bij verzekering);
  • juridisch zelfstandige arbodiensten;
  • werkgevers (belangenbehartigende) organisaties;
  • openbare radio- en televisieorganisatie;
  • postvervoersbedrijven.

 

Fictieve prestaties

Bij het vaststellen van het 90%-criterium worden fictieve prestaties buiten beschouwing gelaten. Het gaat hier om goederen of bestanddelen daarvan waarvoor de ondernemer bij aanschaf recht had op volledige of gedeeltelijke aftrek van voorbelasting. Onder fictieve prestaties vallen fictieve leveringen, zoals het onttrekken van goederen aan het bedrijfsvermogen:

  • door de ondernemer voor eigen privédoeleinden;
  • door de ondernemer voor privédoeleinden van zijn personeel;
  • door de ondernemer waarna de goederen gratis worden weggegeven;
  • door de ondernemer waarna hij de goederen voor andere dan bedrijfsdoeleinden gaat gebruiken.

Maar ook fictieve diensten, zoals het gebruiken van bedrijfsgoederen voor privédoeleinden of voor andere dan bedrijfsdoeleinden worden niet meegeteld bij de vaststelling van het 90%-criterium.

 

Toetsing

Voor de beantwoording van de vraag of de huurder aan het 90%-criterium voldoet, moet er een toetsing plaatsvinden. Daarbij zijn twee perioden van belang, namelijk het boekjaar waarin de belaste verhuur is ingegaan en de periode na het boekjaar waarin de belaste verhuur is ingegaan.

 

In boekjaar van belaste verhuur

In het boekjaar waarin de belaste verhuur is ingegaan zijn er twee toetsmomenten. De eerste toetsing vindt plaats op het moment dat de verhuurder de onroerende zaak aan de huurder gaat verhuren. Op dat moment moet de huurder aan de verhuurder een verklaring van 90% afgeven, waarin hij verklaart dat hij de onroerende zaak gebruikt voor doeleinden waar hij voor 90% of meer recht heeft op aftrek van voorbelasting. Het tweede toetsmoment is aan het einde van het boekjaar. De huurder moet op dat moment nagaan of hij nog steeds voldoet aan het 90%-criterium. Als hij aan het 90%-criterium voldoet is de belaste verhuur voor dat boekjaar definitief. Blijkt echter bij de tweede toetsing dat niet meer wordt voldaan aan het 90%-criterium, dan vervalt de optie met terugwerkende kracht tot de datum van ingang. De huurder moet dan binnen vier weken na afloop van het boekjaar aan de verhuurder en aan de inspecteur een verklaring afgeven dat hij niet heeft voldaan aan het 90%-criterium.

 

Na boekjaar van belaste verhuur

Als de belaste verhuur definitief is geworden moet vervolgens aan het einde van elk boekjaar worden nagegaan of voldaan wordt aan het 90%-criterium. Stel dat de huurder in het eerste jaar na ingebruikname wel voldoet aan het 90%-criterium, maar na het einde van het tweede jaar niet meer. De optie voor belaste verhuur blijft dan voor dat jaar in beginsel in stand. De optie komt alleen te vervallen als de huurder redelijkerwijs kon voorzien dat hij niet langer zou voldoen aan het 90%-criterium. Maar voldoet de huurder in het derde nog steeds niet aan het 90%-criterium, dan vervalt de optie met ingang van dat jaar. De verhuur is dan vrijgesteld van btw, ook al kon de huurder dit niet redelijkerwijs voorzien.

 

Ingebruikname

Het kan voorkomen dat de huurder op het moment van ingebruikname niet meer voldoet aan het 90%-criterium. In dat geval is belaste verhuur niet meer mogelijk. Het gevolg hiervan is dat de verhuurder de al door hem in aftrek gebrachte btw onmiddellijk is verschuldigd.

 

Wet: artikel art. 11, lid 1, onderdeel b, onderdeel 5, Wet OB 1968

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Geen fictieve verkrijging door vooruitbetaling rente
Volgende artikel
BOF voor vastgoed-bv

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

international transport

KGS kwalificatie als tussenhandelaar

De Kennisgroep omzetbelasting heeft een vraag beantwoord over de kwalificatie als tussenhandelaar.

wegwerkzaamheden

KGS reikwijdte verleggingsregeling

De Kennisgroep omzetbelasting heeft vragen beantwoord over de reikwijdte van de verleggingsregeling en de toepassing van die regeling in twee casussen.

btw

Geen volledig recht op btw-aftrek bij vermogensbeheer effectenportefeuille

De rechtbank oordeelt dat een bv geen recht heeft op volledige aftrek van voorbelasting voor het vermogensbeheer van haar effectenportefeuille en de algemene kosten, omdat deze portefeuille geen rechtstreeks, duurzaam en noodzakelijk verlengstuk vormt van de belaste adviesdiensten.

fiscale knelpunten pensioen

Pensioenfonds geen gemeenschappelijk beleggingsfonds door ontbreken beleggingsrisico deelnemers

De rechtbank oordeelt dat een pensioenfonds niet als gemeenschappelijk beleggingsfonds kwalificeert, omdat de deelnemers geen beleggingsrisico lopen. De vrijstelling voor vermogensbeheerdiensten is daarom niet van toepassing.

overeenkomst bedrijfspand

Wijziging besluit Ondernemingsfaciliteiten

De staatssecretaris van Financiën heeft een wijziging van het besluit Ondernemingsfaciliteiten gepubliceerd.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Btw en de verleggingsregeling

Masterclass Overdrachtsbelasting

Nationaal Btw Congres 2025

PE-pitstop Btw en de Horeca- & Recreatiesector

Masterclass Btw-processen in SAP S/4HANA

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×