Mr. Dick van Sprundel legt in de Tax Talks Live uitzending van 26 maart uit hoe met het Concept Besluit vergelijking buitenlandse rechtsvormen te bepalen of een buitenlandse rechtsvorm fiscaal transparant is.
Op 18 maart 2024 is de internetconsultatie over het concept besluit gesloten. Zie ook ‘Internetconsultatie Concept Besluit vergelijking buitenlandse rechtsvormen’. Van Sprundel begint met de verklaring waarom het kwalificatiebeleid is aangepast. Dat was nodig omdat Nederland internationaal met de open commanditaire vennootschap (open cv) uit de pas liep. Daardoor konden mismatches optreden als de open cv in het ene land fiscaal transparant was, maar in Nederland zelfstandig belastingplichtig was. Daarom komt de open cv per 1 januari 2025 te vervallen. Men heeft nu tot die datum de tijd om een toestemmingsvereiste in te voeren en zo de open cv te veranderen in een gesloten cv die al fiscaal transparant is. Door allerlei faciliteiten zal dat in principe voordeliger zijn dan fiscale afrekening op 1 januari 2025.
Werken met Bonairiaanse coöperatie
Van Sprundel legt uit dat de open cv vooral in gebruik is als anonimiseringsstructuur. Vaak neemt een dga als commanditaire vennoot deel in een open cv met een stichting als beherende vennoot. De personal holding van de dga en de werkmaatschappij komen onder de open cv te hangen. De open cv hoeft geen jaarrekening te deponeren. Een alternatief voor deze structuur is die waarin de holding en de werkmaatschappij onder een besloten cv komen te hangen. Bovendien is de commanditaire vennoot nu een Bonairiaanse coöperatie. Het bestuur blijft overigens in Nederland. Dit alternatief levert geen fiscaal voordeel op, maar de commanditaire vennoot komt wel onder de publicatieplicht uit.
Rechtsvormvergelijking
Van Sprundel behandelt vervolgens het concept besluit zelf. In het geval van een buitenlandse rechtsvorm moet een rechtsvormvergelijking plaatsvinden. De eerste hoofdstap is het nagaan of de buitenlandse rechtsvorm is opgenomen in de rechtsvormenlijst. Als dat het geval is en de rechtsvorm is niet wezenlijk veranderd, is sprake van een gekwalificeerde rechtsvorm. Dat kan een niet-transparante (kapitaal)vennootschap zijn of een transparante personenvennootschap. Is sprake van een niet-gekwalificeerde buitenlandse rechtsvorm? Dan is deze in principe niet transparant als deze is gevestigd in Nederland. Voor een buitenlandse rechtsvorm in het buitenland geldt de symmetrische methode aan de hand van wezenskenmerken. Daarbij gaat het om de aan- of afwezigheid van aandelenkapitaal, aansprakelijkheid tegenover derden en het bestuur van de rechtsvorm. Voor een cv-achtige, op een fonds voor gemene rekening lijkende beleggingsfonds geldt echter een lex specialis dit fonds is niet transparant. Van Sprundel verwacht de nodige discussies hierover.
Wet: art. 2, lid 3 onderdeel c AWR
Kijk hier naar een compilatie van de uitzending
Méér weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (30x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die je via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvang je een certificaat en PE-punten.
Geef een reactie