• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Voorlopig geen periodieke giften op twee levens

30 mei 2016 door Giniraynha Poulina

In de praktijk wordt niet lang stilgestaan bij het element sterftekans bij het doen van periodieke giften, in geval van een uitkering afhankelijk van twee levens. Dit zal als gevolg van de uitspraak van Rechtbank Zeeland-West-Brabant wel anders zijn, aldus mr. Rosalie van der Wel in het Vakblad Estate Planning.

Periodieke giften zijn giften in de vorm van vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen die eindigen uiterlijk bij overlijden, aan instellingen of verenigingen. Het begrip ‘periodieke uitkering’ is niet nader gedefinieerd in de wet. Maar tot de invoering van de Wet IB 2001 werd met betrekking tot de volledig aftrekbare schenking aan anbi’s aangesloten bij het begrip lijfrente. De wetgever zou bij de invoering van de Wet IB 2001 geen wijzigingen hebben beoogd.

 

Sterftekans

Onder een lijfrente wordt verstaan: “een aanspraak volgens een overeenkomst van levensverzekering op vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen die eindigen uiterlijk bij overlijden”. Lijfrenten moeten op levens- en sterftekansen zijn gegrond. Op basis van vaste jurisprudentie is een overlijdenskans van ongeveer 1% min of meer voldoende. Er moet in ieder geval sprake zijn van een bepaalde mate van onzekerheid, de sterftekans moet zodanig zijn dat niet op voorhand duidelijk is hoeveel uitkeringen gedaan zullen worden. In dat kader verdient volgens mr. Rosalie van der Wel de uitspraak van Rechtbank Zeeland-West-Brabant van 27 augustus 2015 nadere aandacht (zie: Lage sterftekans echtpaar verhinderde periodieke giftenaftrek). De rechtbank oordeelde in deze zaak dat alleen bij een periodieke uitkering op één leven met vijf jaartermijnen aan de onzekerheidseis wordt voldaan. Dat geldt niet in gevallen waarbij het beloop afhankelijk is gesteld van twee levens en daardoor de (gezamenlijke) sterftekans minder is dan 1%, hetgeen aan de orde was in deze zaak.

 

Kritiek

De uitspraak van de rechtbank heeft tot veel kritiek geleid. Zo wordt volgens Van der Wel ten onrechte niet verwezen naar de arresten van 3 mei 2013 waarin Hoge Raad impliciet oordeelde dat een periodieke gift op twee levens tot de mogelijkheden behoort (nrs. 12/02197, 12/00801, 12/00802, 12/00804). Ook zou de rechtbank aan enkele relevante beleidsbesluiten voorbij zijn gegaan. Nu de Hoge Raad zich nog niet nader over deze kwestie heeft uitgesproken, is het volgens Van der Wel raadzaam om voorlopig geen periodieke schenkingen op twee levens meer te doen.

 

Meer over de periodieke giftenaftrek en andere ontwikkelingen op dit gebied vindt u in de komende editie (nr. 39) van het Vakblad Estate Planning.

 

Bestel nu een kennismakingsabonnement (3 nummers) van het Vakblad Estate Planning voor slechts 45 euro!

Filed Under: Estate Planning, Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Werkgever hoeft zich niet te verdiepen in autokostenregeling
Volgende artikel
Meer boekenonderzoek bij Middenbedrijf; totaal MKB daalt

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

huis frankrijk

Ongerealiseerde waardedaling telt mee in box 3, buitenlandse woning blijft buiten beschouwing

De Hoge Raad bevestigt dat bij het berekenen van het werkelijk rendement in box 3 ook ongerealiseerde waardeveranderingen van beleggingen meetellen. De waardeverandering van een buitenlandse tweede woning blijft echter buiten het rendement.

wet toekomst pensioenen advies raad van state

Hulpmiddel lijfrentepremie vanaf 2016

De Belastingdienst heeft een Hulpmiddel lijfrentepremie vanaf 2016 gepubliceerd. Met dit hulpmiddel is het mogelijk om te berekene hoeveel betaalde lijfrentepremies en inleg er maximaal afgetrokken mag worden in de belastingaangifte.

Vastgoed en bedrijfsopvolgingsregeling

Box 3-standpunten niet-winst geactualiseerd

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft diverse standpunten met betrekking tot box 3 geactualiseerd in verband met de inwerkingtreding van de Wet tegenbewijsregeling box 3. De meeste van onderstaande standpunten zijn aangevuld met een beschrijving van hoe de tegenbewijsregeling in box 3 uitpakt in het onderhavige vraagstuk.

gift aan stichting

Standpunt gift aan stichting (APV)

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of een gift die door een als APV gekwalificeerde stichting aan een ANBI wordt gedaan voor een evenredig deel kan worden geacht te zijn gedaan door de afzonderlijke erfgenamen. Deze vraag is ook beantwoord voor het geval er sprake is van een niet als APV gekwalificeerde stichting.

box 3 rendement

Wet tegenbewijsregeling box 3 in werking getreden

De Wet tegenbewijsregeling box 3 is in het Staatsblad gepubliceerd en met ingang van 19 juli 2025 in werking getreden.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Verdiepingscursus Internationale estate planning

PE-Pitstop Optimaliseren bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Stoomcursus Relatievermogensrecht – Civiel en fiscaal – Het hele relatievermogensrecht in één dag!

Leergang Erfrecht

Opleidingen

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×