• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Voorlopig geen periodieke giften op twee levens

30 mei 2016 door Giniraynha Poulina Leave a Comment

In de praktijk wordt niet lang stilgestaan bij het element sterftekans bij het doen van periodieke giften, in geval van een uitkering afhankelijk van twee levens. Dit zal als gevolg van de uitspraak van Rechtbank Zeeland-West-Brabant wel anders zijn, aldus mr. Rosalie van der Wel in het Vakblad Estate Planning.

Periodieke giften zijn giften in de vorm van vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen die eindigen uiterlijk bij overlijden, aan instellingen of verenigingen. Het begrip ‘periodieke uitkering’ is niet nader gedefinieerd in de wet. Maar tot de invoering van de Wet IB 2001 werd met betrekking tot de volledig aftrekbare schenking aan anbi’s aangesloten bij het begrip lijfrente. De wetgever zou bij de invoering van de Wet IB 2001 geen wijzigingen hebben beoogd.

 

Sterftekans

Onder een lijfrente wordt verstaan: “een aanspraak volgens een overeenkomst van levensverzekering op vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen die eindigen uiterlijk bij overlijden”. Lijfrenten moeten op levens- en sterftekansen zijn gegrond. Op basis van vaste jurisprudentie is een overlijdenskans van ongeveer 1% min of meer voldoende. Er moet in ieder geval sprake zijn van een bepaalde mate van onzekerheid, de sterftekans moet zodanig zijn dat niet op voorhand duidelijk is hoeveel uitkeringen gedaan zullen worden. In dat kader verdient volgens mr. Rosalie van der Wel de uitspraak van Rechtbank Zeeland-West-Brabant van 27 augustus 2015 nadere aandacht (zie: Lage sterftekans echtpaar verhinderde periodieke giftenaftrek). De rechtbank oordeelde in deze zaak dat alleen bij een periodieke uitkering op één leven met vijf jaartermijnen aan de onzekerheidseis wordt voldaan. Dat geldt niet in gevallen waarbij het beloop afhankelijk is gesteld van twee levens en daardoor de (gezamenlijke) sterftekans minder is dan 1%, hetgeen aan de orde was in deze zaak.

 

Kritiek

De uitspraak van de rechtbank heeft tot veel kritiek geleid. Zo wordt volgens Van der Wel ten onrechte niet verwezen naar de arresten van 3 mei 2013 waarin Hoge Raad impliciet oordeelde dat een periodieke gift op twee levens tot de mogelijkheden behoort (nrs. 12/02197, 12/00801, 12/00802, 12/00804). Ook zou de rechtbank aan enkele relevante beleidsbesluiten voorbij zijn gegaan. Nu de Hoge Raad zich nog niet nader over deze kwestie heeft uitgesproken, is het volgens Van der Wel raadzaam om voorlopig geen periodieke schenkingen op twee levens meer te doen.

 

Meer over de periodieke giftenaftrek en andere ontwikkelingen op dit gebied vindt u in de komende editie (nr. 39) van het Vakblad Estate Planning.

 

Bestel nu een kennismakingsabonnement (3 nummers) van het Vakblad Estate Planning voor slechts 45 euro!

Vorige artikel
Werkgever hoeft zich niet te verdiepen in autokostenregeling
Volgende artikel
Meer boekenonderzoek bij Middenbedrijf; totaal MKB daalt

Filed Under: Estate Planning, Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

‘Aanpak financiële uitbuiting ouderen schiet tekort’

The perfect crime wordt het wel genoemd: financiële uitbuiting van ouderen omdat de daders er makkelijk mee wegkomen.

Online aangifte schenk- en erfbelasting vanaf 1 maart mogelijk

De aangifte erfbelasting voor een overlijden in 2021 of de aangifte schenkbelasting over een schenking in 2021 kan vanaf 1 maart via de online aangifte in Mijn Belastingdienst.

Tijdens huwelijk geld schenken

Verdeling vermogens echtgenoten niet mogelijk na overlijden

Bestaat na het overlijden van de eerste echtgenoot op grond van de huwelijkse voorwaarden geen ruimte meer om de vermogens van de echtgenoten te verdelen?

NOB-reactie internetconsultatie Wet toekomst pensioenen

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs heeft een reactie uitgebracht op de internetconsultatie van de Wet toekomst pensioenen.

Lijfrente

Antwoorden Kamervragen saldolijfrenten

Staatssecretaris Vijlbrief heeft de Kamervragen over het aflopen van het overgangsrecht voor saldolijfrenten beantwoord.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Masterclass Polislezen en fiscale behandeling lijfrenten, stamrechten en kapitaalverzekeringen

Masterclass bedrijfsopvolging

Masterclass actualiteiten vermogensstructurering

Masterclass zes pijlers oudedagsvoorziening ondernemer

Online cursus fiscaal agrarische actualiteiten

AGENDA

PE-Pitstop De commanditaire vennootschap en bedrijfsopvolging

Masterclass Familiestatuut bij bedrijfsopvolging

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus Testamentair (afwikkelings)bewind mede door de bril van de ondernemer

Specialisatieopleiding Estate Planning

Recent nieuws

Opbrengst paard geen ROW

Aanpassing verschoningsrecht raakt ook belastingadviseurs

Korting verlaagt grondslag overdrachtsbelasting niet

Coronasteun en nu fors terugbetalen

Ozb en afvalstoffenheffing flink gestegen

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×