• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Tax Technology
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Partners
    • CROP

Voorwaarden voor eenmalige vermindering pensioen dga

2 april 2013 door Giniraynha Poulina

Zoals aangekondigd in het Belastingplan 2013 mogen particuliere pensioen-bv’s met terugwerkende kracht tot 1 januari 2013 een eenmalige korting op het pensioen van de directeur-grootaandeelhouder doorvoeren zonder dat zij daar fiscaal over hoeven af te rekenen. De voorwaarden die daarbij gelden zijn nu gepubliceerd in een besluit.

Pensioen in eigen beheer

De dga kan zijn pensioen opbouwen in zijn eigen holding of in een aparte dochtermaatschappij die speciaal wordt opgericht om het pensioen te beheren. Een belangrijk voordeel van zo’n pensioen-bv is dat de bv tijdens de opbouw van het pensioen een aftrek geniet, terwijl de dga pas belasting hoeft te betalen wanneer hij de uitkeringen ontvangt. Aan de andere kant blijft het pensioengeld wel in de risicosfeer van de bv. Zo zal de fiscus over de pensioenuitkeringen willen heffen, ondanks dat de bv daartoe eigenlijk niet in staat is. Daarnaast kan de pensioenverplichting de verkoop van de aandelen in de holding bemoeilijken. Voor de koper is dit immers weer een extra kostenpost.

 

Eenmalige vermindering

Met ingang van 1 januari 2013 kunnen pensioen-bv’s onder voorwaarden eenmalig de verzekerde pensioenaanspraken van de dga op pensioendatum verminderen zonder dat loonbelasting hierover is verschuldigd. Het gaat hier alleen om situaties waarbij de vermogenspositie van de pensioen-bv door ondernemings-en/of beleggingsverliezen op de pensioeningangsdatum ontoereikend is om de aangegane pensioenverplichtingen na te komen. De pensioenaanspraken mogen worden verminderd met ten hoogste het bedrag dat nodig is om de dekkingsgraad van de fiscale waarde van de pensioenverplichtingen op 100% te stellen.

 

Dekkingsgraad

Pensioen-bv’s die van deze regeling gebruik willen maken moeten rekening houden met een aantal voorwaarden. Zo moet de dekkingsgraad op de pensioendatum minder dan 75% bedragen. Met dekkingsgraad wordt bedoeld de mate waarin de pensioenverplichtingen worden gedekt door de bezittingen van de bv. Dus er wordt daarbij gekeken naar de waarde in het economische verkeer van de activa, tegenover de fiscale waarde van de pensioenverplichting(en) en de waarde in het economische verkeer van de overige passiva. De onderdekking moet bovendien zijn veroorzaakt door (reële) ondernemingsverliezen en/of beleggingsverliezen in de zeven kalenderjaren voorafgaande aan de pensioeningangsdatum. Hierbij valt er te denken aan (formele) uitdelingen en terugbetalingen van aandelenkapitaal die niet zijn gecorrigeerd op de aangegeven wijze.

 

Voorbeeld

Stel een dga heeft een toegezegd pensioen van € 60.000 per jaar. De bv heeft activa van

€ 500.000 en passiva bestaande uit de pensioenverplichting met een fiscale waarde van

€ 750.000 en overige crediteuren van € 50.000. De dekkingsgraad is dan 62,5% (500.000/800.000 x 100%). In beginsel is een eenmalige vermindering van de pensioenaanspraken mogelijk van 37,5% van € 60.000 (€ 22.500). Het aangepaste pensioen bedraagt dan € 37.500.

 

Melding en kwalificatie van vermindering

Het door de vermindering van de pensioenaanspraken vrijgevallen deel van de fiscale pensioenverplichting(en) moet worden gerekend tot de belastbare winst van de verzekeraar voor de vennootschapsbelasting of een daarmee vergelijkbare buitenlandse heffing. Dit deel mag niet worden aangemerkt als informele kapitaalstorting of kwijtscheldingswinst of worden gerekend tot de verkrijgingsprijs van het aanmerkelijk belang in de inkomstenbelasting. De pensioen-bv moet bovendien melding doen van de vermindering in zijn aangifte.

 

Vermindering op alle pensioenregelingen

Alle bij de pensioen-bv uit te voeren pensioenregelingen die samenhangen met de aanspraken waarop de vermindering plaatsvindt moeten met hetzelfde percentage worden verminderd. Dus als een aanspraak op ouderdomspensioen wordt verminderd, moet ook het (bijzonder) partnerpensioen voor de (ex-)partner in gelijke mate worden verminderd.

 

Schriftelijke akkoordverklaring

De werkgever, het bestuur van de pensioen-bv, de bij de pensioen-bv betrokken aanmerkelijkbelanghouder(s) en alle pensioengerechtigden moeten akkoord gaan met de vermindering van de pensioenaanspraken. Dit moet overigens schriftelijk worden vastgelegd.

 

Verzoek vooraf indienen

De vermindering mag pas plaatsvinden als aan alle hierboven genoemde voorwaarden is voldaan en alle betrokkenen vooraf een verzoek hiervoor hebben ingediend bij de inspecteur. Bij dit verzoek moeten uiteraard gegevens worden bijgesloten waaruit blijkt dat aan de voorwaarden is voldaan. Denk hierbij aan een opgave en berekening van de op pensioeningangsdatum opgebouwde pensioenaanspraken, de relevante pensioenovereenkomst(en) en de berekening van de voorgenomen vermindering van de pensioenaanspraken. De inspecteur kan zo nodig om aanvullende gegevens vragen.

 

Wet: artikel 19b Wet op de Loonbelasting 1964

 

Wilt u meer weten over het dga-pensioen? Volg dan de PE-Pitstop op 13 juni en laat u in 3 uur bijpraten door pensioenadviseur Paul Weishaupt. Klik hier voor meer informatie.

Meer informatie: Staatscourant, 28 maart 2013, nr. BLKB 2013/27M

Filed Under: BV & DGA, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Eens aangeworven blijft aangeworven
Volgende artikel
Overzicht belastingverdragen per 1 april 2013

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Dga moet verlies op rc staven met bankafschriften

De aftrek van een verlies uit tbs loopt gevaar als de dga niet de per informatiebeschikking gevraagde gegevens over de rekening-courantvordering verstrekt.

bezwaarschrift

Late herziene aangifte is verzoek om ambtshalve vermindering

Hof Den Bosch oordeelt dat de Belastingdienst een herziene aangifte, die is ingediend buiten de bezwaartermijn, moet aanmerken als een verzoek om ambtshalve vermindering.

Voortgang modernisering ondernemingsrecht

Minister Weerwind informeert de Kamer over de laatste stand van zaken van de verschillende geplande en lopende wetgevingstrajecten op het terrein van het ondernemingsrecht.

ondernemer-werkruimte

Werkruimte van de ondernemer

Als een werkruimte niet is geëtiketteerd als ondernemingsvermogen, zijn de kosten en lasten van deze ruimte alleen onder strenge voorwaarden aftrekbaar.

Zes maanden cel voor dga die via aankoop pand bv fraudeert

Als een dga van zijn bv een pand koopt tegen een veel te lage waarde, zullen de aangiftes overdrachtsbelasting, vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting niet kloppen. Op zulke belastingfraude kan gevangenisstraf staan.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de B.V.

Online cursus DGA actualiteiten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×