• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Vrijstelling overdrachtsbelasting bij reorganisatie

26 januari 2016 door Remco Latour

In beginsel leidt de vervreemding van de aandelen in een dochtermaatschappij, die eerder een onroerende zaak overdroeg aan een kleindochtermaatschappij, tot het alsnog verschuldigd zijn van overdrachtsbelasting. Onder voorwaarden staat de Staatssecretaris van Financiën echter toe dat de vrijstelling niet wordt teruggenomen.

Belastbaar feit

Het belastbare feit voor de overdrachtsbelasting is de verkrijging van onroerende zaken die zijn gelegen in Nederland. De verkrijging van rechten waaraan Nederlandse onroerende zaken zijn onderworpen, is eveneens belast met overdrachtsbelasting. Niet alleen de verkrijging van juridische eigendom is belast met overdrachtsbelasting. Ook de verkrijging van de economische eigendom van vastgoed is een belastbaar feit.

 

Onroerendezaakrechtspersoon

Bij de verkrijging van de (juridische of economische) eigendom van aandelen, certificaten en lidmaatschapsrechten in een zogeheten onroerendezaakrechtspersoon (OZR) kan heffing van overdrachtsbelasting aan de orde zijn. Dit is het geval als op het moment van verkrijging of op enig moment in het jaar voorafgaand aan die verkrijging:

  • de bezittingen van die rechtspersoon voor minimaal 50% bestaan uit binnen- en/of buitenlandse onroerende zaken; en
  • de bezittingen van de rechtspersoon voor 30% of meer bestaan uit Nederlandse onroerende zaken bestaan; en
  • minstens 70% van de totale onroerende zaken dienstbaar zijn aan het verkrijgen, vervreemden of exploiteren van die onroerende zaken.

 

Tarief

De overdrachtsbelasting kent een normaal tarief van 6%. Voor woningen geldt een speciaal tarief van 2%.

 

Vrijstellingen

Voor bepaalde gevallen gelden vrijstellingen. Zo geldt onder voorwaarden een vrijstelling in het geval van een verkrijging:

  • van een onroerende zaak die hoogstens twee jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen, tenzij de onroerende zaak al is gebruikt als bedrijfsmiddel en de verkrijger de btw (gedeeltelijk) kan aftrekken;
  • van een bouwterrein. Ook hier vervalt de vrijstelling als het bouwterrein al is gebruikt als bedrijfsmiddel en de verkrijger de btw (gedeeltelijk) kan aftrekken;
  • als gevolg van een bedrijfsopvolging binnen de familiesfeer;
  • bij inbreng in een vennootschap, die geen nv of bv is;
  • in het kader van een inbreng bij omzetting van een IB-onderneming in een nv of bv;
  • krachtens bepaalde vormen van vereffening of verdeling;
  • in het kader van fusie, splitsing en interne reorganisatie van een bedrijf;
  • krachtens uitoefening van bepaalde wilsrechten.

 

Deze opsomming is overigens niet uitputtend.

 

Reorganisatie binnen concern

Een van de vrijstellingen van overdrachtsbelasting ziet op een verkrijging in het kader van een reorganisatie binnen een concern. Maar deze niet-geheven overdrachtsbelasting kan alsnog verschuldigd zijn als de verkrijgende vennootschap binnen drie jaren na de verkrijging niet langer deel uitmaakt van het concern. De staatssecretaris merkte echter dat strikte wetstoepassing in de praktijk soms leidde tot een onredelijke uitkomst.

 

Voorbeeld verkoop deel concern

Stel dat een moedermaatschappij alle aandelen houdt in een dochtermaatschappij, die weer alle aandelen in een kleindochtermaatschappij bezit. De moedermaatschappij heeft daardoor zowel een belang in de dochtermaatschappij als (indirect) in de kleindochtermaatschappij. De moedermaatschappij hoeft hierbij niet de top van het concern te zijn. De dochtermaatschappij draagt een onroerende zaak over aan de kleindochtermaatschappij en past de vrijstelling bij interne reorganisatie toe. Binnen drie jaren na de reorganisatie verkoopt de moedermaatschappij haar aandelen in de dochtermaatschappij aan een derde. Strikt genomen zou de overdrachtsbelasting, die nog niet was geheven bij de reorganisatie, alsnog verschuldigd zijn. De moedermaatschappij heeft na de verkoop van de aandelen in de dochtermaatschappij immers geen belang in kleindochtermaatschappij.

 

Goedkeuring

De staatssecretaris keurt in zijn besluit goed dat de vrijstelling bij interne reorganisatie in stand blijft mits:

  • de dochtermaatschappij de onroerende zaak, die zij heeft overgedragen aan de kleindochtermaatschappij, niet binnen een periode van drie jaren vóór de aandelenverkoop door de moedermaatschappij heeft verkregen onder toepassing van de vrijstelling bij interne reorganisatie; en
  • de dochter- en de kleindochtermaatschappij gedurende de resterende periode gezamenlijk onderdeel blijven uitmaken van hetzelfde concern. Met ‘de resterende periode’ bedoelt de staatsecretaris het gedeelte van de periode dat op het tijdstip van de verkoop van de aandelen in de dochtermaatschappij nog niet is verstreken.

 

Wet: artikel 15 WBR 1970

Besluit: artikel 5b UBBR 1971

Meer informatie: Ministerie van Financiën, 10 juli 2013, BLKB/2013/1130M

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Kostenvergoeding bij compromis: Vertrouwen is (niet) goed, vastleggen is beter
Volgende artikel
Wet uitwerking Autobrief II: overgangsrecht bijtelling vereenvoudigd

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Geen OVB-vrijstelling bij verkoop zonder toekenning aandelen

De verkoop van een onroerende zaak aan een bv, waarbij die bv geen aandelen toekent aan de verkoper, is in principe belast met overdrachtsbelasting.

btw sport vrijstelling

Documenten openbaar over btw sportvrijstelling zweefvliegen

Er zijn enkele documenten (deels) openbaar gemaakt over het landelijke standpunt dat de Belastingdienst heeft ingenomen over de btw-sportvrijstelling voor zweefvliegen. 

platformexploitanten

Wetsvoorstel implementatie Richtlijn betalingsdienstaanbieders aangenomen door Tweede Kamer

Het wetsvoorstel implementatie Richtlijn betalingsdienstaanbieders is aangenomen door de Tweede Kamer. Het wetsvoorstel is als hamerstuk afgedaan.

factuur eHerkenning

Geen vooraftrek voor transacties met frauderende ambtenaar

Het enkel betalen van facturen en het opmaken van nieuwe facturen geeft geen recht op aftrek voorbelasting. De prestaties moeten ook daadwerkelijk worden verricht.

verzuimboete

Geen avas bij onjuiste opgaaf ICP door adviseur

Het indienen van een onjuiste opgaaf ICP kan leiden tot een verzuimboete. Een vergissing van de adviseur betekent niet dat de ondernemer niets te verwijten valt.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Transformatie van vastgoed

Masterclass BTW aftrekbeperkingen vrijgestelde dienstverlening

Online cursus btw-aangifte

Online cursus Belastingheffing digitale platforms

On demand cursus BTW & houdsterproblematiek

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×