• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Belastingplan
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Tools en andere downloads

Beperking kwijtscheldingswinst na verlaten fiscale eenheid

30 juni 2020 door Remco Latour

Geniet een bv binnen zes jaar na het verlaten van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting een voordeel uit kwijtschelding? Dan is de kans groot dat dit voordeel is belast. Wil de bv dat dit kwijtscheldingsvoordeel is vrijgesteld, dan zal zij moeten bewijzen dat de waardedaling van de vordering voortvloeit uit verliezen na het verbreken van de fiscale eenheid.

Vrijstelling van kwijtscheldingswinst

Als een schuldeiser zijn schuldenaar (een deel van) zijn schuld kwijtscheldt, geniet de schuldenaar een voordeel. In de Wet op de inkomstenbelasting 2001 is opgenomen dat dit voordeel uit de kwijtschelding is vrijgesteld. Het moet dan overigens wel gaan om een prijsgeven vordering die niet meer voor verwezenlijking vatbaar was. De wet stelt bepaalde situaties waarin een schuldsaneringsregeling van rechtswege eindigt gelijk aan het prijsgeven van een oninbare vordering. De kwijtscheldingswinstvrijstelling geldt alleen voor zover de voordelen uit de kwijtschelding de som van het verlies uit werk en woning en de te verrekenen verliezen overtreffen.

Vrijstelling in de vennootschapsbelasting

De kwijtscheldingswinstvrijstelling werkt ook door naar de vennootschapsbelasting. Maar stel nu dat de schuldenaar een bv is binnen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting (FE). In dat geval heeft men te maken met een extra bepaling. Deze bepaling treedt in werking als de kwijtschelding plaatsvindt binnen zes jaar nadat de schuldeiser de FE heeft verlaten (ontvoeging). In deze situatie is de kwijtscheldingswinstvrijstelling in beginsel niet van toepassing als een bv deel uitmaakte van een FE en nog geen zes jaar geleden deze FE heeft verlaten. De vrijstelling is wel van toepassing als men aannemelijk maakt dat de vrijstelling ook zou gelden als de bv niet tot een FE behoorde.

Kwijtschelding na ontvoeging

Deze problematiek kwam aan de orde in een zaak met betrekking tot een bv die tot een FE behoorde. Zij had een schuld aan haar moedervennootschap. Op 12 maart 2009 verliet de bv de FE en kwam in handen van twee andere vennootschappen. Deze twee vennootschappen losten de schuld van de bv af, maar daardoor had de bv nu een schuld aan hen. Hoewel de resultaten van de bv vanaf 2010 wel wat verbeterden, leed zij over de jaren 2005 – 2013 per saldo een verlies. Daarom schold een van de moedervennootschappen de bv in 2014 € 218.113 van haar schuld kwijt. De bv meent dat deze kwijtscheldingswinst is vrijgesteld. Maar de inspecteur stelt dat de kwijtscheldingswinstvrijstelling hier achterwege blijft.

Waardedaling na verbreken FE?

De bv begint daarom een beroepsprocedure. Voor Hof Arnhem-Leeuwarden verwijst de inspecteur naar de beperking van de kwijtscheldingswinstvrijstelling in geval van een FE. De bv meent dat deze beperking puur het karakter van een antimisbruikbepaling heeft. In haar geval is de waardedaling het gevolg van verliezen die na het verlaten van de FE zijn ontstaan. Daarom stelt de bv dat zij recht heeft op de kwijtscheldingswinstvrijstelling.

Geen misbruik

De bv onderbouwt haar stellingen echter niet. Haar resultaten over 2010 tot en met 2013 zijn per saldo positief, terwijl zij daarvoor steeds een (fors) verlies leed. Onder deze omstandigheden vindt het hof het niet aannemelijk dat de vordering in waarde is gedaald door verliezen na het verlaten van de FE. Bovendien is de maatregel ook van toepassing als geen sprake is van expliciet misbruik. Het gaat erom dat vennootschappen die tot een FE hebben behoord niet beter worden behandeld dan andere bv’s. In het verleden zijn verliezen van de bv verrekend met winsten van de FE in haar geheel. Alleen al daarom wil de wetgever niet dat de bv de kwijtscheldingswinstvrijstelling toepast. Het hof verklaart daarom het beroep van de bv ongegrond.

Wet: art. 3.13, eerste lid onderdeel a Wet IB 2001 en art. 8, eerste en vierde lid en 15ac, tweede lid Wet Vpb 1969

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 16 juni 2020 (gepubliceerd 26 juni 2020), ECLI:NL:GHARL:2020:4459, 19/00332

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Verdieping, Verdieping, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Vooraankondiging arresten Hoge Raad 3 juli 2020
Volgende artikel
Verreken schenkbelasting bij 180-dagenregeling

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

revisierente

Rente op lening van verbonden nv slechts voor 55% aftrekbaar

Een bv koopt een vennootschap van een verbonden nv. De overnamesom leent zij grotendeels van deze nv. De rente is slechts aftrekbaar voor zover die is belast bij de uiteindelijke gerechtigden.

inflatie en hogere winsten

Geactualiseerd besluit berekening voorkoming dubbele belasting Vpb

De staatssecretaris van Financiën heeft een geactualiseerd besluit gepubliceerd over de geautomatiseerde berekening voorkoming dubbele belasting Vpb; toelichting op gehanteerde uitgangspunten (Syllabus AEB).

security testing; overname bedrijf

Winst verhoogd wegens verbreking fe na overdracht vermogensbestanddelen

Een bv wordt kort opgenomen in een fiscale eenheid om onbelast bepaalde activiteiten te kunnen overnemen. De uitzondering voor een overdracht die past binnen de normale bedrijfsuitoefening is hier niet van toepassing.

beleggingsrisico

Documenten openbaar over evaluatie FBI/VBI-regime

Er zijn documenten openbaar gemaakt met informatie over de evaluatie van de fiscale beleggingsinstelling (FBI) en de vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI). Het gaat om een verzoek op basis van de Wet open overheid (Woo).

dga bonus

KGS inkoop en doorlevering om niet (10-1-j en 10c Wet Vpb 1969)

De Kennisgroep bijzondere winstbepalingen vpb heeft de vraag beantwoord of kosten van een certificaatspaarplan voor werknemers, voor zover die voortvloeien uit het om niet leveren van bonuscertificaten die zijn ingekocht op de beurs, bij het bepalen van de winst in aftrek komen.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus afwaarderen & kwijtschelden van vorderingen

Masterclass Verliesverrekening

Online cursus Vennootschapsbelastingplicht stichtingen & verenigingen

Meerdaagse Verdiepingscursus Vennootschapsbelasting

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×