• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Belastingplan
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Tools en andere downloads

Beperking verliesverrekening door inkrimping omzet

30 juni 2022 door Remco Latour

In bepaalde branches is de omzet mede van belang voor het toetsen of werkzaamheden zo zijn ingekrompen dat een beperking van verliesverrekening aan de orde is. Zo luidt althans het oordeel van Rechtbank Zeeland-West-Brabant.

Een bv die in paarden handelde, was opgericht op 30 december 2005. Zij leed in de jaren 2006 tot en met 2012 telkens verliezen. Uiteindelijk ging het om een totaalbedrag van € 2.659.627 aan verrekenbare verliezen. Op 28 november 2013 kocht een holding alle aandelen in de bv. Deze holding bezat alle aandelen een vennootschap die paarden hield, fokte en verhandelde. De enige bezitting die de holding overnam, was de voorraad paarden. Deze paarden verkocht de bv eind 2014 terug aan haar oude aandeelhouder. Na de overname bestonden de bedrijfsactiviteiten van de bv uit het fokken, verhandelen, zadelmak maken en trainen van paarden. De Belastingdienst meende dat de verliezen die de bv had geleden vóór de belangenwijziging niet meer waren te verrekenen met winsten die zij na deze belangenwijziging zou behalen. Maar de bv meende dat de bepaling met betrekking tot de beperking van de verliesverrekening niet van toepassing was.

Voorwaarden niet-beperking verliesverrekening

Het geschil belandde voor de rechtbank. De belangenwijziging staat niet ter discussie. In beginsel is dus de beperking van de verliesverrekening van toepassing. Deze bepaling blijft echter onder voorwaarden buiten toepassing met betrekking tot een verlies dat is geleden in een jaar waarin het belastingplichtige lichaam voldoet aan de non-beleggingstoets. Aan de non-beleggingstoets is voldaan als de bezittingen van het lichaam gedurende negen maanden of langer niet bestaan voor meer dan de helft uit beleggingen. Daarnaast moet het lichaam voldoen aan:

  • de inkrimpingstoets. Deze toets houdt in dat vlak vóór de belangenwijziging de gezamenlijke omvang van de werkzaamheden van het lichaam niet is afgenomen tot minder dan 30% van de gezamenlijke omvang van de werkzaamheden bij het begin van het oudste jaar; en
  • de voornemenstoets. Dat betekent dat op het moment van de belangenwijziging niet het voornemen bestond om de gezamenlijke omvang van de werkzaamheden die op dat moment aanwezig waren binnen drie jaar alsnog te laten afnemen tot minder dan 30% van de gezamenlijk omvang van de werkzaamheden bij het begin van het oudste jaar.

Niet voldaan aan inkrimpingstoets

De balanspost ‘voorraad paarden’ begin 2006 bedroeg € 697.500. De rechtbank is het echter met de fiscus eens dat bij de paardenhandel de boekwaarde van de voorraad niet alles zegt over de omvang van de werkzaamheden. Daarom houdt de rechtbank ook rekening met de omzet. De bv had in 2006 een omzet van € 276.784 behaald. De rechtbank constateert dat de voorraad paarden vlak vóór de belangenwijziging een boekwaarde had van € 308.000. Dat is maar een inkrimping van 44,16%. De omzet over 2013 is echter € 19.788; een inkrimping tot 7,15%. De rechtbank kent evenveel gewicht toe aan de inkrimping van de voorraad als aan de inkrimping van de omzet. De gewogen inkrimping is dus tot (44,16% + 7,15%) / 2 = 25,655%. Daarmee voldoet de bv niet aan de inkrimpingstoets.

Handel in andere paarden

Voldoet een lichaam niet aan de inkrimpings- of voornemenstoets, maar wel aan de non-beleggingstoets? Dan is voorwaartse verliesverrekening nog steeds mogelijk voor zover de later behaalde winsten zijn toe te rekenen aan werkzaamheden die al vóór de belangenwijziging aanwezig waren. Dit kan de bv echter niet baten, omdat zij na de belangenwijziging niet heeft gehandeld in de oude voorraad paarden, maar in paarden van de andere vennootschap.

Wet: art. 20a, vierde en elfde lid Wet Vpb 1969

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 23 juni 2022 (gepubliceerd 28 juni 2022), ECLI:NL:RBZWB:2022:3413, AWB 21/1232

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Besluit rechtsherstel box 3 gepubliceerd
Volgende artikel
Partneralimentatie en ongehuwd samenwonenden

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

belastingrente

Voorgenomen wijzigingen percentages belasting- en invorderingsrente

Staatssecretarissen Van Rij en De Vries informeren de Tweede Kamer over de voorgenomen wijzigingen van de percentages voor de belasting- en invorderingsrente.

vastgoed-fonds

Voortgang aanpak belastingconstructies en fiscale regelingen

Staatssecretaris Van Rij informeert de Tweede Kamer over de totale invulling van de taakopdracht belastingconstructies en fiscale regelingen en de uitkomst van de inventarisatie van belastingconstructies.

KGS: Ook na wegfuseren moeder is aansluitende FE mogelijk

Is bij een juridische fusie binnen een fiscale eenheid de moedervennootschap de verdwijnende rechtspersoon? En is een dochtermaatschappij die vóór de fusie al aandelen in een andere bv hield de verkrijger? Dan is een aansluitende fiscale eenheid mogelijk.

winstreserve

KGS: Belang topaandeelhouder bepaalt of HIR vrijvalt

Breidt een tussenhoudstervennootschap een belang van meer dan een derde in een bv met een herinvesteringsreserve verder uit? Dan valt de herinvesteringsreserve toch vrij als de uiteindelijk belanghouder eerst minder dan 30% in die dochter hield.

verlies houdsterbeschikking

KGS: Open cv-structuur redt voorwaartse verliesverrekening niet

Het tussenvoegen van een open cv-structuur voorkomt niet de beperking van voorwaartse verliesverrekening bij een substantiële belangenwijziging.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Congres BelastingZaken 2023

Masterclass Verliesverrekening

Meerdaagse verdiepingscursus Vennootschapsbelasting

Online cursus afwaarderen & kwijtschelden van vorderingen

Online cursus Vennootschapsbelastingplicht stichtingen & verenigingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×