• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Boeterente die dga zelf kan bepalen, is niet aftrekbaar

12 mei 2022 door Remco Latour

belastingrente

Als een dga zelf kan bepalen hoeveel boeterente hij moet betalen vanwege het te vroeg aflossen van zijn hypotheek bij zijn bv, mag hij deze rente niet aftrekken.

Een zaak voor Rechtbank Den Haag zag op een directeur en enig aandeelhouder van een stamrechtvennootschap. Op 1 januari 2012 had deze bv aan haar dga een lening ter grootte van € 100.000 verstrekt. Deze lening was ten behoeve van de eigen woning van de dga. In beginsel was de dga over deze lening 7,9% (6,5% in het eerste jaar) interest verschuldigd gedurende de eerste dertig jaren. Maar op verzoek van de dga kon de bv gedurende een rentevaste periode het rentepercentage en/of de duur van de rentevaste periode aanpassen. De bv kon daaraan wel voorwaarden stellen. Verder was de dga boeterente verschuldigd als hij een aflossing deed buiten de daarvoor bestemde tijdstippen. Dat gebeurde toen hij 7 december 2016 € 25.000 op de lening afloste. De bv bracht hem toen over deze aflossingen zo’n € 34.078 aan boeterente in rekening.

Nieuwe lening

Op 1 januari 2017 leende de dga nog eens € 50.000 van zijn bv ten behoeve van zijn eigen woning. Over dit bedrag was hij de eerste dertig jaren 4,2% per jaar verschuldigd. Maar ook hier gold dat de dga kon verzoeken om het rentepercentage en/of de rentevaste periode aan te passen. Daarnaast zou de dga een boeterente verschuldigd zijn als hij te vroeg een aflossing deed.

Dga kan (boete)rente bepalen

De Belastingdienst accepteerde niet het bedrag aan boeterente dat de man wilde aftrekken over 2016. Toen de man in beroep ging, maakte de rechtbank de volgende overweging. Fiscaal gezien is sprake van een aftrekbare boeterente als de geldverstrekker een reële vergoeding in rekening brengt vanwege het renteverlies dat hij lijdt vanwege een voortijdige aflossing. De rechtbank meent dat in het geval van dga geen sprake is van een reële aflossing of boeterente. De reden is dat de dga het rentepercentage en de rentevaste periode kan bepalen. De voorwaarden die de bv daaraan kan stellen, hebben geen reële waarde. De dga bepaalt immers het beleid van de bv. Het verschil in rentevergoedingen tussen de twee leningen is daardoor evenmin reëel van aard. De fiscus heeft daarom  terecht de aftrek van de boeterente geweigerd.

Wet: art. 3.119a, negende lid en 3.120, eerste lid, onderdeel a Wet IB 2001

Bron: Rechtbank Den Haag 24 januari 2022 (gepubliceerd 10 mei 2022), ECLI:NL:RBDHA:2022:781, 20/8183

Filed Under: Eigen woning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Rechters spreken zorg uit over knellende wetgeving
Volgende artikel
Bewijsmateriaal pas te weigeren bij grote onrechtmatigheid

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

opstal waarde woning eigenwoningregeling

WOZ-waarde na correctie gebruiksoppervlakte verlaagd

De WOZ-waarde is te hoog vastgesteld omdat de gemeente uitging van een verkeerd aantal vierkante meters.

ondernemer-betalen

Wetsvoorstel Fiscale Verzamelwet 2026 ingediend

Staatssecretaris Van Oostenbruggen heeft het wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2026 ingediend. Het is voor de meeste maatregelen in dit wetsvoorstel wenselijk dat ze per 1 januari 2026 in werking treden.

fosfaatrechten

Onduidelijkheid over woondeel: geen hypotheekrenteaftrek

Als de eigenaar van een woning niet aannemelijk maakt welk deel van zijn woning hem als hoofdverblijf ter beschikking staat en of hij de hypotheekrente heeft betaald, mag hij de hypotheekrente niet aftrekken.

erfbelasting

ING waarschuwt dat schenkingen ouders huizenprijzen opdrijven

Steeds meer starters op de woningmarkt krijgen geld van hun ouders om de aankoop van hun huis te financieren. Dit blijkt volgens ING uit recente onderzoekscijfers. Deskundigen van de bank waarschuwen dat die schenkingen de huizenprijzen opdrijven.

hypotheekrente

Geen hypotheekrenteaftrek bij aan- en verkoop blote eigendom

Als de aankoopsom van blote eigendom van grond is betaald met de verkoopsom van die grond, is niet aannemelijk dat de koper-verkoper hierbij hypotheekrente kan aftrekken.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass in de Eigenwoningregeling

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×