• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Tax Technology
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Partners
    • CROP

Boeterente die dga zelf kan bepalen, is niet aftrekbaar

12 mei 2022 door Remco Latour

Als een dga zelf kan bepalen hoeveel boeterente hij moet betalen vanwege het te vroeg aflossen van zijn hypotheek bij zijn bv, mag hij deze rente niet aftrekken.

Een zaak voor Rechtbank Den Haag zag op een directeur en enig aandeelhouder van een stamrechtvennootschap. Op 1 januari 2012 had deze bv aan haar dga een lening ter grootte van € 100.000 verstrekt. Deze lening was ten behoeve van de eigen woning van de dga. In beginsel was de dga over deze lening 7,9% (6,5% in het eerste jaar) interest verschuldigd gedurende de eerste dertig jaren. Maar op verzoek van de dga kon de bv gedurende een rentevaste periode het rentepercentage en/of de duur van de rentevaste periode aanpassen. De bv kon daaraan wel voorwaarden stellen. Verder was de dga boeterente verschuldigd als hij een aflossing deed buiten de daarvoor bestemde tijdstippen. Dat gebeurde toen hij 7 december 2016 € 25.000 op de lening afloste. De bv bracht hem toen over deze aflossingen zo’n € 34.078 aan boeterente in rekening.

Nieuwe lening

Op 1 januari 2017 leende de dga nog eens € 50.000 van zijn bv ten behoeve van zijn eigen woning. Over dit bedrag was hij de eerste dertig jaren 4,2% per jaar verschuldigd. Maar ook hier gold dat de dga kon verzoeken om het rentepercentage en/of de rentevaste periode aan te passen. Daarnaast zou de dga een boeterente verschuldigd zijn als hij te vroeg een aflossing deed.

Dga kan (boete)rente bepalen

De Belastingdienst accepteerde niet het bedrag aan boeterente dat de man wilde aftrekken over 2016. Toen de man in beroep ging, maakte de rechtbank de volgende overweging. Fiscaal gezien is sprake van een aftrekbare boeterente als de geldverstrekker een reële vergoeding in rekening brengt vanwege het renteverlies dat hij lijdt vanwege een voortijdige aflossing. De rechtbank meent dat in het geval van dga geen sprake is van een reële aflossing of boeterente. De reden is dat de dga het rentepercentage en de rentevaste periode kan bepalen. De voorwaarden die de bv daaraan kan stellen, hebben geen reële waarde. De dga bepaalt immers het beleid van de bv. Het verschil in rentevergoedingen tussen de twee leningen is daardoor evenmin reëel van aard. De fiscus heeft daarom  terecht de aftrek van de boeterente geweigerd.

Wet: art. 3.119a, negende lid en 3.120, eerste lid, onderdeel a Wet IB 2001

Bron: Rechtbank Den Haag 24 januari 2022 (gepubliceerd 10 mei 2022), ECLI:NL:RBDHA:2022:781, 20/8183

Filed Under: Eigen woning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Rechters spreken zorg uit over knellende wetgeving
Volgende artikel
Bewijsmateriaal pas te weigeren bij grote onrechtmatigheid

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Nieuw feit ondanks beschikking over renseignement

De omstandigheid dat de inspecteur een renseignement heeft ontvangen van een hypotheekverstrekker, betekent niet dat de fiscus moet weten dat te veel hypotheekrente is afgetrokken.

Correcte buitenlandse aangifte nodig voor kwalificatie

Bij de toets of iemand een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige is, moet men kijken welke tegemoetkoming vanwege persoonlijke omstandigheden het buitenland geeft op grond van een juiste aangifte.

Opbrengst uit verhuur deel van eigen woning is ook belast

Wie een deel van zijn eigen woning tijdelijk verhuurt aan derden, moet in principe inkomstenbelasting betalen over 70% van de huurinkomsten.

Maatregel overdrachtsbelasting heeft effect

Investeerders hebben vorig jaar veel minder woningen gekocht in Nederland, en starters juist meer. Daarmee lijkt de overheidsmaatregel om huizenzoekers onder de 35 jaar meer kansen te geven op de woningmarkt, effect te hebben gehad, constateert het Kadaster.

Gebruik startersvrijstelling hoger dan verwacht in 2021

In 2021 is in 104.700 akten een beroep gedaan op de startersvrijstelling. Dat aantal is hoger dan verwacht. Staatssecretaris Van Rij informeert de Tweede Kamer over het gebruik van de startersvrijstelling in de Wet differentiatie overdrachtsbelasting.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×