De belastingdruk op vermogen in box 3 is hoog door de lage werkelijke opbrengsten en de relatief hoge forfaitaire heffing. Overheveling van het vermogen naar een regime dat werkelijke opbrengsten belast is wenselijk. Dit kan met een spaar-B.V. Een open fonds voor gemene rekening biedt evenwel meer flexibiliteit.
Bij een vermogen van € 1 miljoen in box 3 en een renteopbrengst van 0,25%, is de opbrengst € 2.500. De verschuldigde belasting voor een alleenstaande over dit vermogen bedraagt € 12.097 (2018).
Bij een belasting over het daadwerkelijke rendement in een spaar-B.V. of een open fonds voor gemene rekening (OFGR) bedraagt de belasting in 2018 20% van € 2.500 = € 500. Vervolgens moet de winst van de spaar-B.V. of het OFGR naar privé. In 2018 is over de resterende winst van € 2.000 nog € 500 aanmerkelijkbelangheffing verschuldigd. Daarmee is de belastingdruk aanzienlijk lager als het vermogen in een spaar-B.V. of OFGR wordt ingebracht. Een verschil van circa € 11.000, zonder rekening te houden met eventuele kosten.
Notaris
Aan het oprichten van een spaar-B.V. kleeft een aantal belangrijke nadelen. Voor oprichting van een B.V. moet de vermogensbezitter naar de notaris. Daar komt nog bij dat B.V.’s een publicatieplicht hebben. B.V.’s moeten hun financiële gegevens publiceren en zijn verplicht elk jaar een jaarrekening op te laten maken door bijvoorbeeld een accountant. Daarnaast is nog een belangrijk nadeel alle formaliteiten waaraan moet worden voldaan, zoals bijvoorbeeld bij terugbetaling van aandelenkapitaal. Deze terugbetaling is alleen onbelast als daartoe een formele weg wordt bewandeld, namelijk via afstempeling van het aandelenkapitaal door een notaris.
Flexibel
Met een OFGR kan een vermogensbezitter hetzelfde bereiken, maar hij is veel flexibeler. Een OFGR kan zonder notariële akte worden aangegaan. Een OFGR heeft, in tegenstelling tot een B.V., geen publicatieplicht, een eenvoudig overzicht van de transacties in een jaar en een opstelling van de bezittingen in het OFGR volstaat. Een ander voordeel is dat terugbetaling van kapitaal, bij een OFGR mogelijk is, zonder dat hiervoor een notariële akte is vereist. Een OFGR of zijn participanten hoeven zich niet in te schrijven bij de Kamer van Koophandel. Kortom, een OFGR is veel flexibeler.
Een belangrijke voorwaarde die de Belastingdienst stelt aan een OFGR is dat er minimaal twee participanten moeten zijn. Bovendien mag het kapitaal van een participant nooit meer dan 90% van het vermogen van de OFGR bedragen. In de praktijk komt de rechtsfiguur van een open commanditaire vennootschap (OCV) daarom als alternatief voor een OFGR of spaar-B.V. ook steeds vaker voor. Deze kent echter geen faciliteit om onbelast kapitaal terug te betalen. Een commanditaire vennootschap moet bovendien ‘een bedrijf’ uitoefenen. Daar komt ook bij dat een commanditair vennoot zich moet inschrijven bij de Kamer van Koophandel en daarbij moet aangeven hoeveel hij inbrengt. Voor vermogensoverheveling is een OCV daarom minder geschikt.
Kom op tijd in actie
Is er al een B.V.? Dan is het overhevelen van vermogen van box 3 naar box 2 of box 1 eenvoudig. Dit kan bijvoorbeeld door het storten van extra aandelenkapitaal, agio of informeel kapitaal om het vermogen in box 2 te krijgen. Om het vermogen in box 1 te krijgen, kan de dga een lening verstrekken aan zijn B.V. Al met al zijn er mogelijkheden om de belastingdruk op het vermogen in box 3 per 1 januari a.s. te verlagen. Kom dan tijdig in actie, het jaar is zo voorbij!
Gratis download
Met het stroomschema ´OFGR of OCV vermogensoverheveling´ kunt u in een oogopslag zien of een OFGR of OCV tot de mogelijkheden behoort of wenselijk is. U kunt het stroomschema gratis downloaden.
Toolkit
Om u tijd te besparen bij advisering over het OFGR of OCV, heeft de vakredactie van Sdu Licent Academy in samenwerking met specialisten de Toolkit open fonds voor gemene rekening en open commanditaire vennootschap samengesteld. De toolkit bevat de modelovereenkomsten, modelbrieven en overige documentatie om uw cliënt praktijkgericht te kunnen adviseren. U kunt direct aan de slag. > Meer informatie en bestellen
Geef een reactie