• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Toerekening overdrachtsbelasting bij gedeeltelijke schenking

4 februari 2013 door Remco Latour

Wie een onroerende zaak krijgt geschonken, mag in beginsel de geheven overdrachtsbelasting aftrekken van de schenkbelasting. Als sprake is van een gedeeltelijke schenking, moet men de overdrachtsbelasting evenredig toedelen tussen het geschonken en het zelf te betalen bedrag.

Schenking van onroerend goed

De schenking van een onroerende zaak geeft de fiscus in eerste instantie een reden om twee belastingen te heffen. Ten eerste moet de verkrijger van de onroerende zaak in beginsel schenkbelasting betalen als de schenker op het moment van de schenking in Nederland woont. Daarnaast is de verkrijging van een onroerende zaak een belastbaar feit voor de overdrachtsbelasting. Voor beide belastingen bestaat de grondslag normaal gesproken uit de waarde van de verkregen zaak. Zonder nadere maatregelen zou een verkrijger die geen vrijstelling van schenkbelasting kan benutten 6% overdrachtsbelasting (2% als het om een woning gaat) en minstens 10% schenkbelasting moeten betalen. In het ergste geval zou hij 6% overdrachtsbelasting en 40% schenkbelasting moeten betalen.

 

Samenloopregeling

Gelukkig kent de wet een regeling voor de samenloop van overdrachtsbelasting en schenkbelasting. De verkrijger mag namelijk het bedrag van de overdrachtsbelasting die is geheven over de belaste verkrijging aftrekken van de schenkbelasting. Deze aftrek is niet mogelijk voor zover de vermindering van overdrachtsbelasting bij opeenvolgende verkrijgingen van toepassing is. Het is immers niet de bedoeling dat de verkrijger belasting verrekent die hij niet heeft hoeven te betalen.

 

Opeenvolgende verkrijging

De vermindering van overdrachtsbelasting bij opeenvolgende verkrijgingen doet zich voor als de vorige eigenaar van een onroerende zaak deze zaak minder dan zes maanden geleden heeft verkregen. De termijn van zes maanden is overigens verlengd naar zesendertig maanden als de vorige verkrijging tussen 31 augustus 2012 en 1 januari 2015 heeft plaatsgevonden of zal plaatsvinden. Als sprake is van een opeenvolgende verkrijging binnen de termijn, mag de nieuwe verkrijger de waarde van de belaste verkrijging verminderen met het bedrag waarover de vorige eigenaar overdrachtsbelasting moest betalen. Het mag dan echter niet gaan om overdrachtsbelasting die de vorige verkrijger kon aftrekken van de schenkbelasting.

 

Gedeeltelijke schenking

Dit alles wordt wat lastiger als een iemand een onroerende zaak koopt waarbij sprake is van een opeenvolgende verkrijging terwijl de verkoper hem een deel van de verkoopsom schenkt. Want welk bedrag aan overdrachtsbelasting is dan aftrekbaar voor de schenkbelasting? De Hoge Raad heeft geoordeeld dat een redelijke wetsuitleg meebrengt dat in zo’n geval de overdrachtsbelasting naar evenredigheid wordt toegerekend aan de geschonken waarde en de niet-geschonken waarde.

 

Voorbeeld

In de desbetreffende zaak had een vrouw in 2009 een woning laten bouwen voor € 284.908. Binnen zes maanden verkocht zij de woning aan haar dochter voor € 400.000. De moeder schold haar dochter bij wijze van schenking € 95.000 kwijt. Bij deze schenking had de dochter recht op een vrijstelling van schenkingsrecht (de voorloper van de schenkbelasting) van € 4556. Zij moest 6% x (€ 400.00 -/- € 284.908) = € 6906 aan overdrachtsbelasting betalen. Van dit bedrag aan overdrachtsbelasting had € 6906 x (€ 95.000 -/- € 4556)/ € 400.000 = € 1562 betrekking op de schenking. De vrouw mocht daarom € 1562 aan overdrachtsbelasting aftrekken van het schenkingsrecht.

 

Wet: artikel 24, tweede lid, SW 1956 en artikel 13 BRV 1970

Meer informatie: Hoge Raad, 1 februari 2013, LJN: BX9120

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Estate Planning, Financiële planning, Nieuws, Vastgoed, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
De belangrijkste wijzigingen uit het nieuwe besluit bor
Volgende artikel
Intentie duurzaam eindgebruik vervoermiddel bepaalt btw

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

wet excessief lenen

Wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door Eerste Kamer

Het wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 is 8 juli aangenomen door de Eerste Kamer.

bitcoins

Wetsvoorstel implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling cryptoactiva ingediend

Vanaf 1 januari 2026 worden crypto-aanbieders verplicht om gegevens van hun gebruikers te verzamelen, controleren en delen met de Belastingdienst. De informatie kan worden gebruikt bij de controle van de aangifte inkomstenbelasting. Het wetsvoorstel dat dit regelt is door staatssecretaris Van Oostenbruggen naar de Tweede Kamer gestuurd.

Bedrijfopvolging

Hulpmiddel ‘Waarde going concern berekenen’ nu ook geschikt voor 2025

Het hulpmiddel 'Waarde going concern berekenen' is actueel gemaakt meldt de Belastingdienst.

gift ANBI-registratie

Giftenbesluit gepubliceerd

De staatssecretaris van Financiën heeft het Giftenbesluit gepubliceerd.

platformfictie

Implementatie Richtlijn btw in het digitale tijdperk (VIDA)

Het kabinet bereidt de invoering voor van nieuwe btw-regels die ondernemers verplichten tot elektronische facturatie en digitale rapportage van grensoverschrijdende handel binnen de EU. Deze maatregelen moeten de administratieve lasten verlagen, fraude tegengaan en de digitale economie versterken. Nieuwe verplichtingen voor ondernemers De Raad Economische en Financiële Zaken van de Europese Unie heeft het VIDA-pakket... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus CV en bedrijfsopvolging

Online cursus Familiestichting en family governance

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

Leergang Erfrecht

Stoomcursus Relatievermogensrecht – civiel en fiscaal

Opleidingen

Online cursus Eindejaarstips

Masterclass Vastgoedfiscaliteiten

Stoomcursus Vastgoedrekenen en -financieren

Masterclass in de Eigenwoningregeling

Masterclass Overdrachtsbelasting

Opleidingen

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Opleidingen

PE-pitstop Btw en de Horeca- & Recreatiesector

Online cursus Btw en de verleggingsregeling

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Masterclass Btw-processen in SAP S/4HANA

Masterclass Overdrachtsbelasting

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×